注册会计师考试《税法》专家预测试卷一

某市一家化妆品生产企业，执行新会计准则，2011年经核定亏损20万元。2012年的生产经营情况如下：

（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元；购进货物取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款150万元。

（2）将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。

（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。

（4）发生管理费用40万元（其中含业务招待费10万元，新产品研究开发费用8万元）。

（5）因管理不善发生火灾，损失了成本为22.79万元的外购原材料（其中含2.79万元的运费成本），取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。

（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，环保部门罚款1万元。

（7）接受某公司捐赠的包装物，取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额3.4万元。

（8）12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，但由于该国有税收优惠，分支机构在境外实际只按15%的税率缴纳了企业所得税（该国与我国没有签订税收饶让协定）。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业2012年收入总额（不包括境外收益）；

（2）计算该企业2012年所得税前允许扣除的税金（化妆品消费税税率30%）；

（3）计算该企业2012年税前扣除的业务招待费；

（4）计算该企业2012年税前扣除的新产品研究开发费用；

（5）计算该企业2012年所得税前允许扣除的火灾净损失；

（6）计算该企业2012年所得税前允许扣除的对外捐赠；

（7）计算该企业2012年所得税前允许扣除的营业外支出；

（8）计算该企业2012年境内生产经营所得的应纳税所得额；

（9）计算该企业2012年境内生产经营所得应缴纳的企业所得税；

（10）计算该企业2012年境外收益应补税额。

李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资6000元（包括个人需要承担的社会保险金额为900元）。2012年李某又取得以下收入：

（1）假定2月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该股票期权于2009年6月4日授予；

（2）3月李某取得财务咨询报酬50000元；

（3）2012年7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元；

（4）当年通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供准确的财产原值凭证；

（5）2012年12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元，李某在该公司任职5年，该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算李某所在公司每月支付工资应缴纳的个人所得税；

（2）计算李某行权所得应缴纳个人所得税；

（3）计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税；

（4）计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税；

（5）计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税；

（6）计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。

某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：

（1）进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%;支付海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70%，取得不含税销售收入200万元。

（2）接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。

（3）销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0.4万元，向委托方收取代销手续费2万元。

（4）将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造。

（5）购迸生产经营用电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为18万元、6万元，购进生产经营用水取得增值税专用发票注明税额为0.9万元，发票均已经税务机关认证。

（6）赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。

（7）发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进成本为25万元的原木，全部被盗，成本中运费占成本的8%。

（8）半年前售出一批货物，因购货方（某农机厂）一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又这将两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。

（9）从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。

（10）销售一台2010年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0.3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。

要求：

（1）计算进口货物进口环节增值税。

（2）计算当月发生的10项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。

（3）计算该企业当月应纳增值税额。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2012年发生以下业务：

（1）4月30日将房产原值为300万元的房产，用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险，投资期3年，当年取得固定收入16万元；

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元；

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1；

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同；

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元；

（6）公司新启用其他账簿10本。

（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种；当地政府规定的房产原值减除比例为30%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）该公司2012年应缴纳的房产税；

（2）该公司2012签订的加工承揽合同应缴纳的印花税；

（3）该公司2012签订的技术合同应缴纳的印花税；

（4）该公司2012签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税；

（5）该公司2012新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税；

（6）该公司2012新启用其他账簿应缴纳的印花税。

2012年1月1日某市的大华工业有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于A企业，现在拟定两项投资方案：

甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元（2005年1月外购，原值400万元，已经计提折旧100万元），自产产品投资100万元（成本80万元，同期不含税市场价格100万元）。

乙方案：4辆卡车投资400万元（2008年6月5日购进，原值490万元，已经计提折旧190万元），原材料投资100万元（外购时价格80万元，同期不含税市场价格100万元）。

（其他资料：大华工业有限责任公司为增值税一般纳税人。不考虑土地增值税、印花税，假设当期无增值税进项税额。）

要求：试对以上两项投资方案进行分析，以所得税税额为判断标准，选择对大华工业有限责任公司有益的方案。

某市商业银行2012年第1季度有关业务资料如下：

（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元；

（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；

（3）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；

（4）销售支票、账单凭证收入15万元；

（5）结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元；

（6）2月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（已收到），3月18日以400万元卖出。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。

（1）计算该银行2012年第1季度应缴纳金融业各项目的营业税；

（2）计算该银行2012年第1季度应代扣代缴的营业税。

下列项目中，应当征收消费税的有（      ）。

以下关于房产税的表述中错误的有（      ）。

根据行政诉讼管辖的相关规定，裁定管辖包括（      ）。

下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（      ）。

下列关于企业促销展业赠送礼品个人所得税的说法正确的有（      ）。

下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（      ）。

根据规定，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账的有（      ）。

以下关于资源税应税范围的表述中，正确的有（      ）。

按《营业税暂行条例》规定，下列关于营业税计税依据表述正确的有（      ）。

转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有（      ）。

关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（      ）。

国家税务局系统负责征收和管理的项目有（      ）。

按照现行政策规定，下列关于增值税的说法正确的有（      ）。

下列不属于耕地占用税征税范围的有（      ）。

下列不属于营业税免税项目的是（      ）。

某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（      ）。

下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（      ）。

某企业雇员陈某2012年2月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月份工资5000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，陈某2月份应缴纳的个人所得税为（      ）。

下列说法不符合车船税规定的是（      ）。

某事业单位2012年5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得汽车厂销售中心开具的普通发票三张：轿车价款235000元；修理工具价款2340元；装置音响设备价款24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税（      ）。

假定税法规定，应税所得额在30万元以下（含30万元）的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额（      ）。

某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（      ）。

甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻子A安度晚年；价值为100万元的房产由独子B继承；价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是（      ）。

在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是（      ）。

根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是（      ）。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（      ）。

某国家重点扶持的高新技术企业，2012年转让技术所有权取得收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为（      ）。

下列不属于税务行政处罚类型的是（      ）。

某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2012年全年经营收入某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2012年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元／平方米。2012年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为（      ）。

某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税（      ）。

某冶金矿山2012年8月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨5元，该矿山本月应纳资源税为（      ）。

按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（      ）。

下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是（      ）。

某宾馆2012年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，歌舞厅取得收入25万元，台球室营业收入8万元。该宾馆当月应纳营业税（      ）。（当地台球营业税税率为5%，歌舞厅、游艺厅税率为20%）

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，2012年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（      ）。

下列项目中，属于消费税“小汽车”税目征收范围的是（      ）。

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（      ）。

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被加收滞纳金0.25万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。本期转让一座旧生产车间，取得转让款120万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（      ）。