注册会计师考试《税法》全真模拟试卷(1)

中国公民李某为某外资公司的职员，2013年的收入情况如下：

(1)单位每月支付工资、薪金10000元；

(2)业余撰写中篇财经小说，在北京某报纸连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；

(3)参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元；

(4)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证；

(5)9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让净收益50000元；

(6)当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付 李某补偿金20万元(李某在该单位任职5年)。

(该地上年平均工资3.8万元／年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算李某全年工资薪金(不含解除合同支付补偿金)应缴纳的个人所得税额；

(2)计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；

(3)计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；

(4)计算李某1—2月出租房屋应纳的个人所得税额；(不考虑其他税费)

(5)计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税；

(6)计算单位饵除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额。

某综合性企业2013年度发生如下业务：

(1)与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。

(2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。

(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其分包金额500万元。

(4)2013年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。

要求：根据上述资料，按序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。

(1)与A公司签订的易货合同，应缴纳印花税；

(2)与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税；

(3)与C公司签订的建筑工程合同及分包合同应缴纳的印花税；

(4)自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税合计。

李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。

(1)2013年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金120000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。

(2)2013年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给贫困地区，李某计算其个人应缴纳的个人所得税是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

(3)2013年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税1680元[(2000-800)×20%×7]。

(4)2013年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该 交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000

-800)×20%×4]。

要求：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。

位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2013年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额4160万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得导销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行，不考虑地方教育附加)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算企业应缴纳的印花税；

(2)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

(4)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

(5)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

(6)企业应缴纳的土地增值税。

某旅游开发有限公司2013年8月发生有关业务及收入如下：

(1)旅游景点门票收入650万元；

(2)景区索道客运收入380万元；

(3)民俗文化村项目表演收入120万元；

(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；

(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算门票收入应缴纳的营业税；

(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税；

(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

(5)计算业务(5)商店应缴纳的营业税。

某企业2013年第2季度企业有关业务资料如下：

(1)根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：

①28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：6.9；

②2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：6.85；上述款项已收存银行。

(2)转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行。

(3)根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，合同注明含税总收入为40856400元，已收存银行。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(每问需计算出合计数)。(单位：元)

(1)计算该企业出口业务应缴纳的印花税；

(2)计算企业专有技术使用权转让应缴纳的印花税；

(3)计算签订国内销售空调合同应缴纳的印花税；

(4)计算该企业合计应缴纳的印花税。

下列自产货物中，实行增值税即征即退的政策有（　　）。

王某将其拥有的一处房产给李某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（　　）。

下列属于税务行政诉讼特有原则的有（　　）。

下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（　　）。

按照现行政策规定，下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（　　）。

依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有（　　）。

下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有（　　）。

下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有（　　）。

下列关于车辆购置税税款缴纳方式的表述中，不正确的有（　　）。

下列有关资源税的表述，正确的有（　　）。

税务机关对按规定应需核定纳税人应纳所得税额的，有权采取下列方法核定征收企业所得税（　　）。

以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（　　）。

下列项目中，应征收土地增值税的有（　　）。

《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查核定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。其中采用其他合理方法时，不得使用的价格包括（　　）。

依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　　）。

某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（　　）。

2013年8月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是（　　）。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（　　）。

按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（　　）。

境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的股息500万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费350万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　　）。

某旅行社2013年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（　　）。

某供热企业2013年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2013年应缴纳的房产税为（　　）。

2013年度，某企业财务资料显示，2013年开具增值税专用发票取得销售收入2456万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1746万元，期间费用、税金及附加合计为200万元，营业外支出90万元(其中80万为公益性 捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　　）。

下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是（　　）。

下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（　　）。

某市一房地产企业2013年5月销售市内新建商品房取得收入l200万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元，年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为（　　）。

张某2013年6月以l00万元购人大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2013年11月张某从乙债务人处追回款项50万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费2万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（　　）。

位于某市的具有进出口经营权的甲生产企业某月内销货物销项税额为30万元，消费税40万元；通过计算得知当月出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（　　）。

下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（　　）。

张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2013年4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资3800元和6000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为（　　）。

某酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元。该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税（　　）。

因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的可（　　）。

某生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入折合人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出I=1退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（　　）。

按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（　　）。

下列合同中，应按照“财产租赁合同”缴纳印花税的是（　　）。

下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是（　　）。

关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（　　）。

某公司2013年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%，该公司应缴纳契税（　　）。