注册会计师考试《税法》全真模拟试卷(3)

位于市区的威盛实木地板生产企业，为宏盛电子科技股份公司设立的全资子公司，注册资本500万。执行新会计准则为增值税一般纳税人，2013年度有关生产、经营情况如下：

(1)销售实木地板30万平方米，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售实木地板5万平方米，开具普通发票，取得销售收入1404万元；

(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额30万元，进项税额 5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元；

(3)期初库存外购已税实木地板600万元。本期外购已税实木地板用于连续生产实木地板，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税税额425万元，已验收入库，期末库存外购实木地板500万元；

(4)每平方米实木地板单位成本90元；

(5)产品销售费用700万元(其中广告费500万元)；财务费用300万元(其中向母公司借款2000万，约定借款期限为5年，年利率执行当地工商银行同类中长期贷款最高利率10%)；管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元；

(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月因管理不善损失库存的外购实木地板30万元(不含增值税税额)，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除；

(7)2013年12月份购置使用规定的环保专用设备，取得普通发票价税合计200万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策；

(8)2013年1月，税务机关对该企业上年实木地板销售情况进行检查，发现该企业在2012年11月份有一笔实木地板销售收入(价税合计400万元)隐瞒未入账。该企业按税务机关的要求，于2013年1月20日补交纳了税金和滞纳金。

(实木地板的消费税税率为5%，暂不考虑地方教育费附加)

要求：

(1)计算该企业2013年应纳所得税税额。

(2)对该公司上年隐瞒收入的问题，请计算补交税金和滞纳金，按《征管法》规定，该企业负有何种法律责任?

某市一家化妆品生产企业，执行新会计准则，2012年经核定亏损20万元。2013年的生产经营情况如下：

(1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的包装费11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额46.8万元；购进货物取得通过税务机关认证的增值税专用发票，注明价款1 50万元。

(2)将土地使用权出租给其他企业使用，全年取得租赁收入100万元。

(3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。

(4)发生管理费用40万元(其中含业务招待费10万元，新产品研究开发费用8万元)。

(5)发生火灾，损失了成本为22.79万元外购原材料(其中有一笔9月份发生的业务，不含税运费成本为2.79万元，已收到了增值税一般纳税人开具的货物运输专用发票)，取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元。

(6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，环保部门罚款1万元。

(7)接受某公司捐赠的包装物，取得通过税务-机关认证的增值税专用发票，注明价款20万元。增值税税额3.4万元。

(8)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，但由于该国有税收优惠。分支机构在境外实际只按15%的税率缴纳了企业所得税(该国与我国没有签订税收饶让协定)。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数(不考虑地方教育附加及城镇土地使用税)。

(1)计算该企业2013年收入总额(不包括境外收益)；

(2)计算该企业2013年所得税前允许扣除的税金(化妆品消费税税率30%)；

(3)计算该企业2013年税前扣除的业务招待费；

(4)计算该企业2013年税前扣除的新产品研究开发费用；

(5)计算该企业2013年所得税前允许扣除的火灾净损失；

(6)计算该企业2013年所得税前允许扣除的对外捐赠；

(7)计算该企业2013年所得税前允许扣除的营业外支出；

(8)计算该企业2013年境内生产经营所得的应纳所得额；

(9)计算该企业2013年境内生产经营所得应缴

(10)计算该企业2013年境外收益应补税额。

某首饰加工企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2013年10月发生以下业务：

(1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元；

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元；

(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有单独标明价格)；

(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(其他相关资料：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为10%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；

(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

(3)定制特定款式首饰应缴纳的消费税；

(4)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；

(5)该企业10月份应缴纳的增值税。

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2013年11月生产经营情况如下：

(1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；

(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；

(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；

(4)企业职工食堂领用原煤0.2万吨；

(5)销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元；

(6)开采铜矿石50000吨，销售铜矿原矿40000吨、铜矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2340000：元；

(7)本期拟自产液体盐5万吨和9月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元；

(8)购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，支付购原材料运输费200万元，取得一般纳税人运输公司开具的货运增值税专用发票；

(9)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明设备价款共计250万元、增值税42.5万元，已全部投入使用。(资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气的税率为5%，铜矿资源税6元/吨，固体盐税额30元/吨，洗煤与原煤的选矿比为60%，铜矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题。

(1)计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；

(2)计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；

(3)计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；

(4)计算该联合企业当月销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额；

(5)计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额；

(6)计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；

(7)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2013年8月发生如下业务：

(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.O4万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；

(3)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

(4)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱，每条售价100元。

(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

(7)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税为56%、150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

(1)当月甲企业应代收代缴消费税。

(2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

(3)当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。

(4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。

(5)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)

某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2013年9月有关资料如下：

(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票；

(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取印刷费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额200000元；

(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本。自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元；

(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元；

(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；

(6)月末盘点时发现部分库存纸张毁损，成本为5700元；

(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算印刷厂当月增值税的计税销售额；

(2)计算印刷厂当月销项税额；

(3)计算印刷厂当月进项税额转出金额；

(4)计算印刷厂当月准予抵扣进项税额；

(5)计算印刷厂当月应纳增值税。

下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（　　）。

下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有（　　）。

下列房产属于免征或不征房产税的有（　　）。

采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（　　）。

按现行营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（　　）。

根据税法规定，下列支出中，可以在当期所得税前扣除的有（　　）。

下列关于土地增值税清算政策的陈述，正确的有（　　）。

下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有（　　）。

下列选项中，应计入进口关税完税价格的有（　　）。

按增值税的规定，企业的下列行为应“视同销售”征收增值税的有（　　）。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（　　）。

下列营业税规定的表述中正确的是（　　）。

下列关于增值税的税收优惠的表述中，正确的有（　　）。

下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（　　）。

关予出口货物的完税价格的陈述，正确的是（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（　　）。

某航空公司占用林地1万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（　　）。

下列关于个人所得税的说法不正确的是（　　）。

某木制品公司(一般纳税人)在2013年1月生产销售高档一次性木制筷子1000箱，不含税售价每箱800元；为生产高档一次性木筷外购一次性木筷1200箱并全部领用，不含税价350元/箱，并取得增值税专用发票。则2013年1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为（　　）。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)

下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是（　　）。

某化妆品厂委托个体经营者李某加工应税消费品，消费税应（　　）。

某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。该公司应纳车辆购置税（　　）。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)

下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（　　）。

税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取（　　）之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

某国有企业2008年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2013年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　　）(不考虑地方教育附加)。

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是（　　）。

下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（　　）。

2013年12月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条(每条200支)，支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。则进口卷烟应纳消费税为（　　）。

纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　　）。

下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是（　　）。

某盐场2013年10月份以自产液体原盐55000吨加工成纯碱10000吨全部销售，已知原盐税额为每吨10元，该盐场10月份应缴纳资源税为（　　）。

城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是（　　）。

税务所对李某进行涉税处罚，李某要求税务处罚听证，税法规定听证的范围是对公民作出（　　）或者对法人或其他组织作出（　　）罚款的案件。

下列各项收入中，需要缴纳增值税的是（　　）。

关于城镇土地使用税的说法，正确的是（　　）。

某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30%，由于享受优惠实际按20%税率纳税，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为（　　）。(假定我国不实行税收饶让)

2013年3月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是300万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.50万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税税额（　　）。(汽车消费税税率9%，轮胎消费税税率3%)

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不需要办理的手续是（　　）。