度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟试题(三)

甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2013年生产经营如下：

(1)甲公司坐落于某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米；

(2)甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限为5年，共计租金30万元，租金分季度收取；

(3)当年签订化妆品销售合同50份，取得不含税销售额共计8000万元，另取得价外收人58．5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；“国庆”节前，作为福利每位员工发放一套化妆品，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3200万元；

(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元；

(5)发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元，因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元；与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元；

(6)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金；

(7)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，其他销售费用5万元；

(8)公司本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元，季节工工资10万元，实习生工资15万元)、拨缴职工工会经费18．4万元，实际列支职工福利费122．8万元和职工教育经费25．5万元；

(9)营业外支出实际发生额160万元，其中包括对某展销会的赞助25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元；

(10)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于20i3年3月1日到期的货款。2013年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元(未包含在上述结转的成本之中)。

其他相关资料：①城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算房产余值时的扣除比例20％；印花税税率：购销合同0．3‰、借款合同0．05％o、财产租赁合同1‰；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关的认证，不考虑地方教育费附加。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；

(2)计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；

(3)计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

(4)计算甲公司当年应计人应纳税所得额的投资收益；

(5)计算企业所得税前可扣除的财务费用；

(6)计算企业所得税前可扣除的管理费用(不含加计扣除金额)；

(7)计算企业所得税前可扣除的销售费用；

(8)计算甲公司工资及“三项经费”应调整的应纳税所得额；

(9)计算企业所得税前可扣除的营业外支出；

(IO)计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；

(11)计算甲公司2013年度应纳的企业所得税。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列经济业务。

(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批

烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。

(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工，一提

供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。

(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。

(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15％因管理不善被盗。

(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。

(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元．并已单独记账。

(7)销售自产8牌卷烟150箱。每箱不含税销售价格为30000元。

(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。

(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。

(已知：进口烟丝关税税率10 %；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36 A，烟幺幺税率30％，烟丝成本利润率为5％)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算进口烟丝应缴纳的关税；

(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税；

(3)计算进口烟丝应纳消费税；

(4)计算进口环节缴纳税金合计；

(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税；

(6)计算本期应纳增值税；

(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)；

(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税；

(9)计算本期国内销售卷烟的消费税总额。

某市一房地产开发企业2013年有关经营情况如下：

(1)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地8000平方米的使用权

用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。

(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月3013竣工，按合同约定支

付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字

楼占地面积2400平方米，建筑面积12000平方米。

(3)到12月31 E1为止对外销售写字楼10000平方米，全部签了售房合同，每平方米售

价1．6万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月318均可收回，

有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余2000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2013年由于刚开业出现亏损，未分配利润。

(4)在售房过程中发生销售费用150万元；发生管理费用(含印花税)90万元，财务费

用80万元(可以提供金融机构证明，并可以按转让房地产项目进行分摊)。

要求：根据所给资料，计算该企业2013年应缴纳的土地增值税，不考虑地方教育费

附加。

A国公民罗伯特于2013年3月～12份在华工作，在华工作期间取得收入如下：

(1)每月取得中国境内企业支付的工资24000元；12月取得回国探亲费20000元。

(2)5月罗伯特以10万元购买甲公司“打包债权”20万元，其中A欠甲公司10万元，

B欠甲公司6万元，C欠甲公司4万元。2013年6月罗伯特从B债务人处追回债款5

万元。

(3)罗伯特予7月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，7

月份分别支付10000元、15000元，8月份支付3500元，除个人所得税外不考虑其它

税费。

(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关

核定罗伯特收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

(5)10月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本

25万元，该房屋的市场价格31万元。

(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取

得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

(1)计算3月～12月份罗伯特工资收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算罗伯特设计规划图取得的所得应纳的个人所得税。

(4)计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳个人所得税。

(5)计算罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。

(6)计算罗伯特取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2013年3月发生相关经营业务如下：

(1)购进衬衫一批，价款300万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口

离岸价为人民币500万元；

(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币350万元；

(3)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，已取得海关的完税凭证；

(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为2100万元；

 (5)进1310辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为25万元／辆。

(本月购进货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为13％，

化妆品的关税税率20％，消费税税率为30％，小轿车关税税率28％，消费税税率9％)

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(以万元为单位，

计算过程及结果保留小数点后两位)

(1)计算该企业本月应缴纳车辆购置税；

(2)计算该企业本月进口业务应纳关税；

(3)计算该企业本月进口业务应纳消费税；

(4)计算该企业本月进口业务应纳增值税；

(5)计算该企业本月出口应退的增值税；

(6)计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。

某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014年二季度发生了以下几笔业务：

(1)“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。

(2)2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。

(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算)。

(4)本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1．5万元。

(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。

(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0．50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0．45万元。

要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按5％计算)

根据行政诉讼管辖的相关规定，裁定管辖包括( )。

下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。

下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有( )。

下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有( )。

下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )。

以下关于房产税的表述中错误的有( )。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。

转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。

下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。

关于消费税纳税人销售自产应税消费品的下列表述，其中错误的有( )。

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照( )方法适用税率或征收率。

我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。

下列各项中，属于税务机关税收权利的有( )。

某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。

在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是( )。

下列不属于税务行政处罚类型的是( )。

单某(中国公民)2013年8月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资2200元和8000元，按派遣单位与个人签订的协议，单某每月从外方取得的工资应向派遣单位缴纳2000元，则单某2013年8月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为( )。

根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。

张某2013年6月以100万元购人大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。2013年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。

某企业2013年转让技术所有权取得收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为( )。

2012年底，甲公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2013年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。2013年可以在所得税前扣除的厂房折旧额是( )。

下列关于印花税税收优惠的说法中，错误的是( )。

某银行2013年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是( )。(当地省级人民政府规定的契税税率4％)

下列各项中，关于耕地占用税的表述正确的是( )。

某公司2013年拥有船舶2艘，净吨位分别为250吨、180吨；100千瓦的拖船1艘。已知净吨位小于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该公司2013年应缴纳的车船税为( )。

某冶金矿山企业2013年8月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因企业无法准确掌握人选精矿时移送使用的原矿数量，已知人选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨5元，该矿山本月应纳资源税为( )。

下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。

位于某县城的生产企业，2013年初其土地使用证上记载土地面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地2000平方米、厂内绿化占地2000平方米，其余都是用于生产经营；2013年5月新征用的耕地2000平方米建造厂房。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税( )。(当地城镇土地使用税单位税额3元／平方米)

某企业2013年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格800000元，复运进境时同类货物价格700000元，修理费20000元，料件费30000元，运输费和保险费合计10000元；同时将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值310000元，支付境外加工费6000元，料件费5000元；支付复运进境的运输费5000元和保险费1000元。关税税率均为10％，则9月份复运进境时应纳关税为( )。

下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。

国外甲企业2013年初在我国境内购人一处房产，购房价格3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资人股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。

下列关于营改增的说法正确的是( )。

以下收入应该征收增值税的是(  )。

某化妆品生产公司为增值税一般纳税人，2013年6月销售给经销商甲化妆品100箱，不含税售价为1000元／箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，不含税售价为1100元／箱；当月还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( )。(消费税率30％)

某酒厂为增值税一般纳税人。2013年5月销售10吨粮食白酒、5吨黄酒取得含税销售额分别为280．8万元、128．7万元，当期收取包装物收取押金分别为24．57万元、11．7万元，则该企业当月应纳消费税税额为( )。(黄酒消费税税率240元／吨)

下列不属于税法基本原则的是( )。

某市甲日化厂为增值税一般纳税人。2013年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，日化厂将进口的香水精的80 %胙于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20．4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50％，消费税税率30％)