度注册会计师全国统一考试《税法》全真模拟试题(一)

位于市区的甲房地产开发公司，2013年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给位于某市的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款5000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金4500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。

甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费10O万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，不包括印花税)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％，银行同期利率6％)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对贫困地区捐赠76万元。

(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％；不考虑地方教育附加)

根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

(1)2013年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税、城建税和教育费附加。

(2)2013年甲公司应缴纳土地增值税。

(3)2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计。

(4)2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用。(不包括印花税)

(5)2013年甲公司应缴纳企业所得税。

(6)2013年乙企业应缴纳土地增值税。

某建筑工程公司(以下简称建筑公司)地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税一般纳税人，2013年发生经营业务如下：

(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元(含税价)；

(2)建筑公司又将总承包额的二分之一分包给某建筑安装公司(具备安装资质，以下简称安装公司)，分包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；

(3)建筑公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，在完工时，建筑公司取得工程建设方给予的优质工程奖60万元，其中支付10万元给安装公司；

(4)建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，合计工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款1425万元，但因对方未按期付款，企业收取违约金58万元；最后一栋赠送给关联企业；

(5)购进5套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计1．49万元。企业已作为固定资产人账；

(6)转让一块土地使用权，取得收入210万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为158万元。

(说明：当地建筑业成本利润率为8％)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)建筑公司承包工程应缴纳的营业税；

(2)安装公司应缴纳的营业税；

(3)建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税；

(4)建筑公司转让土地使用权应纳营业税；

(5)建筑公司应缴纳的营业税总和；

(6)建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计。

某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

(1)当月外购玉米两批，①向农民直接收购，收购凭证上注明收购金额20万元；②从一般纳税人企业购入，取得增值税专用发票上注明价税合计56．5万元。

 (2)购人普通白酒3000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款是10万元，白酒公司将购人的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为16万元。

(3)将业务(1)中外购的玉米账面成本的40％及其他原材料20万元发出，委托某县白酒加工厂加工A牌白酒5000斤，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

(4)将加工收回的A牌白酒的50％用于抵偿A公司货款110万元，抵债的A牌白酒的市场不含税售价为90万元。

(5)将加工收回的A牌白酒的10％发给下设的门市部，用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为38万元)，当月实际售出60％。

(6)将自产的高级白酒5000斤(成本为40万元)与其他礼品500斤(成本为30万元)组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

(7)企业自有房产原值为5000万元，其中原值为1000万元的房产对外出租，每月收取租金50万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为30％)。

(8)接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单上的不含税销售额开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

(9)已知：上月增值税留抵税额为20万元；白酒消费税税率为20％，从量税每斤0．5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项。

(1)计算业务(1)的增值税进项税额。

(2)计算业务(3)白酒加工厂代收代缴的消费税。

(3)计算业务(4)中A牌白酒抵债应确认的销项税额。

(4)计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额。

(5)计算业务(6)中应确认的销项税额和消费税额。

(6)计算房产出租业务中当月应计缴纳的营业税。

(7)分析代销业务中的税务处理。

(8)计算企业本月应缴纳的增值税。

(9)计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加和地方教育附加。

李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资6000元(包括个人需要承担的社会保险金额900元)。2013年李某又取得以下收入：

(1)2月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元(当日市场收盘价14元)，该股票期权于2010年6月4日授予；

(2)3月李某取得财务咨询报酬50000元；

(3)7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬800元；

(4)10月通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供准确的财产原值凭证；

(5)12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金80000元，李某在该公司任职5年，该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算李某每月工资应缴纳的个人所得税；

(2)计算李某股票期权行权所得应缴纳个人所得税；

(3)计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税；

(4)计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税；

(5)计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税；

(6)计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。

某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：

(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台不含税售价0．3万元；同时送出150只电饭煲(市场不含税售价0．04万元／只)，同时用商场的货车运输，收取含税运费1万元，该运费与销售货物售价未分别核算。

 (2)销售空调机250台，每台不含税售价0．25万元，另收取安装费每台0．01万元。

(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，该小汽车已提折旧2万元。

(4)促销某型号洗衣机100台，每台不含税金额0．16万元，全部销售给某单位使用，

已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10％折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。

(5)本月进口货车2辆，用于企业的生产经营，支付给境外销售方的买价40万元，境外运保费为5万元，关税税率为20％。

(6)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，当月因管理不善造成20％空调损毁。

(7)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了50％的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)本月商场进口货车应纳的关税；

(2)本月商场可以抵扣的增值税进项税额；

(3)本月商场发生的增值税销项税额；

(4)本月商场应缴纳的增值税。

某大型运输公司下设陆运事业部和水运事业部，分别从事陆运和水运业务。2013年陆运事业部的车辆资产如下：

(1)年初拥有整备质量5吨的货车26辆；整备质量4吨的挂车10辆。

(2)因业务扩张需要，2013年2月进口11辆1．6升排气量的高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。

2013年水运事业部的船舶资产如下：

年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的8型机动船为5艘，税额为4元／吨；3200千瓦的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。(该企业所在地货车、挂车的年税额40元／吨，乘用车年税额480元／辆。小轿车关税税率28％，消费税税率9％)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税；

(2)该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税；

(3)该公司陆运事业部当年应该缴纳的车船税；

(4)该公司水运事业部应该缴纳的车船税。

下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。

以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有( )。

下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。

以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。

按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆计算车辆购置税会用到最低计税价格的有( )。

下列不属于耕地占用税征税范围的有( )。

下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。

以下关于房产税的表述中错误的有( )。

下列关于资源税的说法中，正确的有( )。

关于关税税率的运用，下列说法正确的有( )。

下列各项中，可以享受营业税免税优惠的有( )。

根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有( )。

对于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，处理正确的有( )。

在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则的表述，正确的有( )。

下列各项中，适用税务行政处罚的简易程序的是( )。

2013年甲、乙拟投资设立某小型微利企业，预计2014年应纳税所得额为10万元，注册会计师对其建议可以将企业分立为甲、乙两个企业，预计分立后甲、乙的2014年应纳税所得额分别为6万元和4万元。这属于( )税收筹划方法的运用。

在下列各项所得中，不免征个人所得税的是( )。

因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是( )。

某企业雇员陈某2013年2月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月份工资5000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，陈某2月份应缴纳的个人所得税为( )。

根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。

甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值150万元的原材料并收取加工费20万元，给乙公司加工一批货物。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )。

在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20％，营业税税率为5％，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )。

关于契税，下面说法不正确的是( )。

某航运公司2013年5月6日购置机动船舶3艘，每艘净吨位1200吨，购置养殖渔船2艘，净吨位2000吨，拖船1艘，发动机功率为1600千瓦，所购船舶均在5月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2013年该公司应缴纳车船税( )。

某航空公司占用林地4万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地1万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20元／平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。

2013年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50％，房产原值减除比例为30％。该企业以上两处地下建筑物2013年4月至12月应缴纳房产税( )。

某供热企业占地面积82500平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，厂区外绿化用地2500平方米；2013年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税( )。

某房地产开发企业2013年开发一栋写字楼，当年完工并全部销售，在与建筑安装施工企业签订的合同中约定，工程款共计6000万元，房地产开发企业扣留建筑安装施工企业20％的工程款，作为开发项目的质量保证金。工程完工后，房地产企业支付给建筑安装施工企业工程款4800万元。建筑安装施工企业就全部工程款6000万元开具了发，则房地产开发企业计算土地增值税时可以扣除的金额为( )。

海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物的完税价格。

某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐资源税税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。

下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。

下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。

2013年2月份甲公司转让自己已使用过的一幢办公楼，取得收入3500万元，该办公楼是甲公司于2003年自己建造的，建成后房屋的入账原值为1600万元，已提折旧700万元。甲公司2013年2月就上述业务应纳营业税为( )。

下列项目中，属于消费税“小汽车”税目征收范围的是( )。

下列业务中，需要缴纳增值税的是( )。

某酒厂2013年10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税( )。

根据相关的规定，以下属于授权立法的是( )。