注册会计师《税法》最后冲刺试卷(5)

某生产化工产品的公司，2012年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元：取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：

(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2012年已将其中40万元利息收入计人其他业务收入。

年初签订一项转让商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2012年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

(2)1月底将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计人投资收益。

(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款年利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投人使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)

根据上述资料，要求计算：

(1)业务(1)应调整的应纳税所得额。

(2)业务(2)应调整的应纳税所得额。

(3)业务(3)应调整的应纳税所得额。

(4)业务(4)应调整的应纳税所得额。

(5)业务(5)应调整的应纳税所得额。

(6)业务(6)应调整的应纳税所得额。

(7)业务(7)应调整的应纳税所得额。

(8)业务(8)对企业所得税应纳税所得额和应纳税额的影响金额。

(9)该企业2012年应纳的企业所得税。

某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产各种酒类产品，2012年6月有关经营业务情况如下：

购进业务：

(1)月初从农业生产者手中收购一批玉米作原材料，收购凭证上注明金额50万元，支付运费2．6万元、建设基金0．4万元、装卸费及其他杂费0．6万元，取得货运发票，材料已入库。

(2)从国内购进酒精60吨，取得增值税专用发票，注明金额30万元、增值税5．1万元；本月生产白酒领用其中的80%；购进其他各类原材料，取得增值税专用发票，注明的增值税共计5．6万元。

(3)进口两台生产检测设备，买价160万元，支付中介佣金6万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费14万元、保险费0．54万元，取得海关填发的增值税专用缴款书，检测设备进口关税税率、10%。

(4)从小规模纳税人企业购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元。

销售业务：

(1)向烟酒批发公司销售瓶装白酒50吨，销售单价为160元/公斤，开具增值税专用发票，注明金额800万元，同时收取包装物押金5．85万元。销售散装粮食白酒32吨，开具普通发票取得收入24．57万元。

(2)向酒店及消费者零售白酒10吨，销售单价200元/公斤，取得含税销售额234万元。委托加工业务：

将月初购进的玉米的10%运往甲企业，委托加工白酒，甲企业开具的增值税专用发票上注明加工费3万元、增值税税额0．51万元；甲企业已代收代缴消费税；酒厂收回白酒0．6吨，将其中的50%直接销售，取得零售收入6．4万元。受托加工业务：

受托为某县城乙企业加工酒精4吨，乙企业提供的材料成本为9万元，当月加工完毕，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费2万元、增值税0．34万元。

其他业务：

(1)新研制一种营养白酒，为打开市场，赠送给关系单位10000斤，成本为6万元，成本利润率为10%，该白酒无同类产品市场价格。

(2)因管理不善，库存的上月从一般纳税人购进的原材料丢失，成本5．8万元，其中运费成本0．5万元，运费成本中包括装卸费0．1万元，丢失的原材料以前已抵扣进项税额。已知：酒精消费税税率为5%；白酒的消费税税率为20%加0．5元/斤；假定有关票据当月均通过税务机关的认证并在当月抵扣。

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

(1)计算进口检测设备应缴纳的增值税；

(2)计算2012年6月该酒厂应转出的进项税额；

(3)计算该酒厂受托加工业务应代收代缴的税金；

(4)计算委托加工业务应被代收代缴的消费税；

(5)计算2012年6月该酒厂销项税额；

(6)计算本月该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额；

(7)计算2012年6月该酒厂应向税务机关缴纳的增值税；

(8)计算2012年6月该酒厂应向税务机关缴纳的消费税；

(9)根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格160元/公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，是否会节税?如果能够节税，根据2012年6月的资料，计算2012年6月该酒厂可节省的消费税的金额。

A县某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，搬迁后原场地不再使用，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：

(1)由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记?

(2)6个月的搬迁期里，原在A县的场地是否需要缴纳城镇土地使用税?

(3)新迁入的场地共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部

绿化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税?

(4)预计委托施工单位在新址建造的生产车问和露天游泳池在9月20日办理验收手续，12月8日开始使用，其是否需要缴纳房产税?从何时开始缴纳?

(5)新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了共计500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少?

中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2012年其收入情况如下：

(1)每月工资8000元；每季度末取得季度奖6000元，每月被代扣基本养老保险400元，医疗保险100元，失业保险150元。

(2)2月为某高校进行就业咨询宣讲，获得报酬50000元，当即拿出10000元通过该校学生处用于资助该校贫困学生。

(3)6月30日将闲置的一处住房按市场价格对外出租，合同约定租期1年，从7月起李某每月收取租金5800元，7月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费共计2200元。(当地按期纳税的，营业税起征点为5000元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，不考虑地方教育附加)

(4)从A国一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了收入来源国纳税凭证．在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；取得A国某企业债券利息收入20000

元人民币，A国利息所得个人所得税税率10%。

(5)将任职时认购的境外上市公司股票转让，取得转让净所得50000元，在境外未缴纳税款。

(6)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时发生相关税费280元。

要求：根据上述资料回答下列问题：

(1)计算李某2012年工资、薪金应缴纳的个人所得税。

(2)计算李某就业咨询宣讲获得报酬应纳的个人所得税。

(3)计算李某2012年出租住房取得的租金应缴纳的个人所得税。

(4)计算李某在A国取得的收入应补缴的个人所得税。

(5)计算李某转让境外上市公司股票收益应缴纳的个人所得税。

(6)计算李某转让限售股应纳的个人所得税。

2013年3月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款650万元，货到即付款，实木地板消费税税率5%。甲地板企业为确保协议履行，拟定两种生产方案：

方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款460万元，增值税税额78．2万元，并取得增值税专用发票，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用50万元；

方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款350万元，增值税税款45．5万元，并取得增值税专用发票；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费30万元，取得丙地板厂开具的增值税专用发票；收回后自行加工成实木地板，还需发生其他费用60万元。

已知：上述企业均为增值税一般纳税人。

要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3)回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。

(1)计算甲企业方案一需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；

(2)计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；

(3)计算方案一、方案二的毛利润额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。

2013年3月某软件企业(增值税一般纳税人)发生下列业务：

(1)销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额160万元，销售软件产品的附属产品取得不含税销售额20万元，销售自产软件产品和附属产品耗用的购进货物和劳务准予抵扣的进项税额共计18万元。

(2)进121软件产品成交价110万元，支付境外运保费共计20万元，关税税率10%。

(3)进口后将其中的60%进行重新设计后销售，取得不含税销售额220万元，其余的40%进行汉字化处理后销售取得不含税销售额100万元。

要求：

(1)计算软件企业销售自产软件产品即征即退的增值税。

(2)计算软件企业进口软件产品应纳增值税。

(3)计算软件企业销售进V1软件产品实际应负担的增值税。

下列关于土地增值税的说法，正确的有（　　）。

下列各项中，可免征或减征耕地占用税的有（ 　　）。

根据增值税的有关规定，下列说法符合增值税税收优惠的有（　　）。

以下可以作为抵押的财产的有（　　）。

位于市区的某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2013年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，另支付运费5800元并取得符合规定的运输发票；进料加工复出口贸易进口免税料件的组成计税价格折合为13200元人民币，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的有（　　）。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，1欧元=8．3元人民币)

按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。关于房产原值的确定，下列说法正确的有（　　）。

H公司持有甲企业100%的股权，每股计税基础是3元，公允价5元，拥有150万股。乙企业收购H公司的80%股权，乙企业支付的对价中，支付给H公司60万股股份，每股公允价9元，支付银行存款60万元，其他条件符合股权转让特殊性税务处理的有关规定并选择按特殊性股权收购处理。对上述业务的税务处理的说法，不正确的有（　　）。

依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（　　）。

下列说法中，符合土地增值税清算规定的有（　　）。

以下关于企业政策性搬迁的说法正确的有（　　）。

某玻璃制品厂是增值税一般纳税人，2012年6月采购材料取得的增值税专用发票上注明增值税12万元，其中20%的原材料用于不动产修缮；当月销售产品取得不含增值税销售额100万元；初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，不含税价款0．8万元；支付技术维护费取得增值税专用发票，不含税价款0．5万元；购买发票打印设备取得增值税专用发票，支付不含税价款0．3万元。假定上述发票都于当月通过了认证并抵扣，则下列说法正确的有（　　）。

下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（　　）。

甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，乙企业将加工完成的应税消费品交付甲企业时，未按规定代收代缴消费税，甲企业收回后将其销售。下列关于税务机关对上述行为的处理正确的有（　　）。

土地增值税清算时，关于扣除项目的确定，下列说法正确的有（　　）。

根据个人所得税的相关规定，我国目前个人所得税采用（　　）。

甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格36万元代收代缴甲企业的消费税10．8万元；甲企业将加工完成后收回的烟丝的60%用于连续生产卷烟；10%按照3．6万元平价销售给职工；25%以不含税价格12万元转让给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。已知烟丝的消费税税率为30%，则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税为（　　）。

2011年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管年限为5年；2013年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口时关税税率为12%，海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税及有关手续之日实施的关税税率为10%，该公司应补缴关税（　　）。

某企业于2009年度发生经营亏损500万元，至2011年度尚未弥补完毕，按照政府的要求自2012年5月起停产进行政策性搬迁，2015年4月底完成搬迁，则其2009年的亏损

的最后一个弥补年度是（　　）。

下列说法不符合税务行政复议和解和调解规定的是（　　）。

下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（　　）。

下列各项中符合关税有关规定的是（　　）。 、

中国公民李某拍卖财产取得收入15万元，拍卖过程中发生相关税费1．2万元。李某不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证。李某该项收入应缴纳个人所得税（　　）万元。

根据契税的有关规定，下列说法正确的是（　　）。

下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（　　）。

新疆某油田2012年10月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元，油田范围内运输稠油过程中加热耗用原油500吨，外运稠油过程中加热耗用原油10吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为5%。该油田10月份应纳资源税税额为（　　）万元。

下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　　）。

某运输公司与甲公司2012年3月签订了一份运输合同，注明运费45万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还借款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（　　）元。

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ 　　）。

下列税收法规中，属于税收部门规章的是（　　）。

某啤酒厂(增值税一般纳税人)2013年6月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，另收取包装物押金3000元；销售8型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收人32760元，另收取包装物押金1500元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（　　）。

某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，开具收购发票支付给农业生产者的收购价款为12000元，支付运费1000元，取得非营改增运输企业开具的运输发票，农产品验收入库后，因管理不善丢失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　　）。

2013年3月某企业购置土地90000平方米，价款18000万元，缴纳契税及其他费用共计546万元；该企业将全部土地“三通一平”后转让18000平方米，取得销售收入7200万元；另将3000平方米的土地赠送给关系单位。当月，该企业还转让了一项自创商标权，成本200万元，转让收入500万元。2013年3月该企业上述业务应纳营业税（　　）万元。

根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。

下列关于税收立法的表述中，正确的是（　　）。

下列关于营业税计税依据的说法，正确的是（　　）。

以下关于我国税法体系的说法不正确的是（　　）。

下列支出中，可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是（　　）。

下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（ 　　）。