注册会计师《税法》最后冲刺试卷(3)

某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，2012年度生产经营情况如下：

(1)年初企业拥有房产原值8400万元，占地18万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地2万平方米用于不动产建设，2012年5月，不动产在建T程完工，并办理验收手续，结转固定资产原值金额为1400万元(含地价)；8月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为5万平方米，房产原值820万元；年初拥有载货汽车4辆，每辆整备质量15吨，商务客车5辆；

(2)采取直接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额4000万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额600万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额5%的折扣，实际取得不含税销售收入570万元；出租设备取得租金收入300万元；将2007年购进的设备出售，取得含税价款5．6万元，该设备原值12万元，已提折旧3万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益120万元：

(3)本年主营业务成本3200万元，其他业务成本220万元；

(4)本年购进材料准予抵扣的进项税额540万元；

(5)发生管理费用470万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费45万元)；

(6)发生销售费用222万元，其中：销售部门办公经费支出150万元、办公设备折旧8万元，支付媒体广告费64万元；

(7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于2005年购入，账面原值50万元，已提取折旧24万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的投资价值和含税公允价值均为30万元；

(8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额520万元，其中包括支付给残疾职工工资50万元；发生职工福利费96万元、工会经费10．4万元、职工教育经费20万元；

(9)营业外收入60万元，其中含确实无法偿付的应付账款20万元(不含以机器设备对外投资的收益)；

(10)营业外支出37万元，其中含非广告性质的赞助支出2万元，直接捐赠8万元，经营性违约金5万元(不含转让设备的损失)；

(11)从境外投资企业取得税后收益45万元，已在境外按20%的税率缴纳了企业所得税。说明：企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，已计入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为30%；城镇土地使用税年税额为4元/平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨20元；商务客车车船税税额为每辆500元；化妆品消费税税率为30%。(不考虑城建税及教育费附加)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

(1)计算2012年该企业应缴纳的房产税；

(2)计算2012年该企业应缴纳的城镇土地使用税；

(3)计算2012年该企业应缴纳的车船税；

(4)计算2012年该企业应缴纳的增值税；

(5)计算2012年该企业应缴纳的消费税；

(6)计算2012年该企业应缴纳的营业税；

(7)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的财务费用；

(8)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用；

(9)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用；

(10)计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费；

(11)计算2012年该企业境内应纳税所得额；

(12)计算2012年该企业应在我国缴纳的企业所得税。

高级工程师张某带领他的科研团队研制出新一代掌上电脑，样机一上市即受到业界高度认同。于是，张某以个人名义向专利局提出了发明专利申请，向商标局注册了“把握”商标，还以个人名义出版了掌上电脑使用手册。2012年，张某以掌上电脑生产技术作价2000万元(包括估价1960万元的专利权和价值40万元的100部样机)与A上市公司合资成立了注册资本为10000万元的B有限公司，张某占公司股份的比例为20%。另外，将商标权和使用手册著作权分别作价300万元和50万元一次性转让给B公司。

要求：回答张某的下列行为是否需要缴纳营业税，并简要说明理由(需缴纳营业税的计算出应纳税额，同时列明计算步骤)。

(1)以专利权投资人股；

(2)以样机投资人股；

(3)转让商标权；

(4)转让使用手册著作权。

某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表。成本中的外购比例为60%，2013年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：

(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进1：1生产设备一台，合同注明成交价格1000000元，境外抵达我国输入地点起卸前的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用5年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元。

(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费10000元，取得货运发票，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损了20%。

(3)以市场价外购野营帐篷100顶，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府部门开具的注明市场价金额的捐赠证明。

(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合计金额12800元；销售中档石英手表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，取得含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。

(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。

(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表厂提供，向服装厂收取支票150000元(材料及加工费、利润合计)，开具普通发票。

(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格。

(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。

以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币，手表关税税率假定为30%；设备关税税率10%；高档手表的消费税税率为20%。

要求计算(每问需计算出合计数)：

(1)该企业当月进口应纳的关税；

(2)该企业当月进口应纳的消费税；

(3)该企业当月进口应纳的增值税；

(4)该企业当月可抵扣的增值税进项税；

(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；

(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；

(7)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税；

(8)该企业当月代收代缴的消费税；

(9)该企业应向主管税务机关缴纳的消费税。

某综合性公司(增值税小规模纳税人)，2012年6月发生以下业务：

(1)举办文艺演出，取得收入260万元，支付场租40万元。

(2)为甲企业进行企业形象策划及提供管理咨询服务，合同规定，形象策划费用50万元、管理咨询费用60万元。

(3)举办文化展览会，取得门票收入60万元。

(4)进行网络文化培训，取得业务收入86万元。

(5)代理发行广告，取得广告代理收入240万元，支付给媒体的广告发布费120万元，广告制作费40万元。

(6)销售游戏光碟取得含税销售收入74万元。注：该综合性公司具有文化培训资质。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)该综合性公司举办文艺演出应缴纳的营业税。

(2)该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税。

(3)该综合性公司举办文化展览会应缴纳的营业税。

(4)该综合性公司网络文化培训业务应缴纳的营业税。(5)该综合性公司广告代理业务应缴纳的营业税。

(6)该综合性公司销售游戏光碟应缴纳的增值税。

某市甲公司拥有一栋仓库，原值2000万元。2012年该仓库由于甲公司生产经营不需要而处于闲置状态。为了充分利用企业的资产，对该仓库的处理有两个方案可以选择：

(1)将该仓库用于出租，年租金收人为400万元。

(2)利用仓库为客户存放商品，仓储服务收入400万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。

根据上述资料回答下列问题：

(1)分析将仓库用于出租和用于仓储对营业税的影响，并计算应纳的营业税、城建税及教育费附加合计金额。

(2)分析将仓库用于出租和用于仓储对房产税的影响，并计算应纳的房产税。

(3)仅考虑房产税，请分析并确定不同收费下，企业应做出的选择。

2012年末，中国公民王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资70%，赵某出资30%，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资8000元，赵某在合伙企业领取工资6000元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从2011年6月开始投资甲公司，但未在甲公司任职。2013年相关业务如下：

(1)2月王某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

(2)3月，王某从甲公司取得现金股息4万元。

(3)10月王某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动。

(4)2013年合伙企业取得销售收入120万元，营业成本35万元(包括王某和赵某的工资)，营业税金及附加6．6万元；销售费用20万元，包括广告费20万元；管理费用30万元，包括业务招待费10万元；计提的坏账准备3万元；财务费用3万元。

根据以上资料，回答下列问题：

(1)计算王某领取甲公司董事费应纳个人所得税。

(2)计算王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税。

(3)计算合伙企业应纳税所得额。

(4)计算王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。

(5)计算赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。

以下关于税务行政复议申请的规定正确的有（　　）。

下列关于税务行政复议相关规定的表述正确的有（　　）。

下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有（　　）。

根据土地增值税的有关规定，下列可以不征或免征土地增值税的有（　　）。

根据有关规定，下列说法正确的有（　　）。

下列各项中，符合印花税有关规定的有（　　）。

下列关于税收的理解，正确的有（　　）。

根据车船税的有关规定，下列说法正确的有（　　）。

下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有（ 　　）。

下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ 　　）。

关于融资租赁房产的相关税务处理，下列说法正确的有（　　）

甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝，双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供，成本60万元，乙企业收取加工费10万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额150万元，乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后，将其中的80%用于生产卷烟，20%对外销售，取得不含税销售额35万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（　　）。

下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　　）。

下列说法符合契税税收优惠政策的是（　　）。

张某因工作调动于2012年8月将一套80m2的普通住房(唯一的家庭居住用房)出售，合同约定售价100万元。该住房于2006年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（　　）。

下列说法符合消费税出口退税规定的是（　　）。

甲企业将货物卖给乙企业，双方签立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该购销合同印花税的纳税人为（ 　　）。

中国公民张某将一所新购置的房产无偿赠与同窗好友林某，税务机关核定该房产价值60万元，赠与过程中林某支付契税等相关税费2万元。则林某取得该项房产时（ 　　）。

以下应征收契税的是（ 　　）。

某渔业公司2012年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。已知机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，车船税年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（　　）元。

某矿山开采企业主要开采锌矿石和锰矿石。2013年3月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月移送部分锰矿石入选锰精矿40万吨并全部销售，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山开采企业2013年3月应缴纳资源税（　　）万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿石10元/吨，锰矿石2元/吨)

2012年度甲企业与乙企业共同拥有面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物16000平方米，甲企业拥有其中3/4产权，甲企业经营使用50%，其余50%用于出租；乙企业拥有其中1/4产权，全部作为经营场所。城镇土地使用税年税额为5元/平方米，下列关于甲、乙企业缴纳城镇土地使用税的说法中正确的是（　　）。

下列关于税法原则的表述中，不正确的是（ 　　）。

某产盐企业，2012年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨资源税税额2元、固体盐每吨资源税税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ 　　）。

某企业为增值税一般纳税人，2012年4月将自己使用过的设备用于对外捐赠，该设备在2009年4月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元，购进时已抵扣进项税额。截止2012年4月已提折旧22．23万元。该企业对此项业务处理正确的是（　　）。

某企业2012年3月1日，与银行签订借款合同一份，借款200万元用于购买机器设备，月末与银行协商，把借款改为以融资租赁方式租入该设备，与银行重新签订融资租赁合同一份，租金总额为240万元；当月受托为A企业加工货物一批，与A企业签订加工合同一份，合同中注明，加工费3万元，委托方提供原材料7万元。该企业2012年3月应缴纳印花税（　　）元。

某生产企业坐落在市区，2012年10月实际缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（　　）万元。

地处某农村的原油开采企业(增值税一般纳税人)2012年4月销售开采的原油取得不含税销售额18000万元，本月购进生产用材料取得增值税专用发票上注明增值税1060万元。已知原油适用资源税税率为5%。该企业2012年4月上述业务应缴纳的各项税金及附加合计为（　　）万元。(不考虑地方教育附加及企业所得税)

2012年4月，甲厂与在本单位工作了15年的王某解除劳动合同，王某取得一次性经济补偿金76000元，当地上年职工平均工资10000元。王某取得的经济补偿金应纳个人所得税（　　）元。

某日化厂将新研制的高级化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，高级化妆品的生产成本为90元/套，普通护肤护发品的生产成本为50元/套。2012年1月将100套化妆品礼品盒奖励给职工，化妆品的成本利润率为5%。该日化厂当月应纳消费税（　　）元。

某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2013年1月向烟酒零售单位批发A牌卷烟5000标准条，开具的增值税专用发票上注明金额250万元；向消费者个人零售B牌卷烟2000标准条，开具的普通发票上注明销售额88．92万元；同时批发给另一批发企业B牌卷烟300条，取得含税收入20．358万元，当月允许抵扣的进项税额为35．598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ 　　）万元。

下列耕地不征或免征耕地占用税的是（　　）。

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ 　　）。

下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是（　　）。

下列有关营业税税目的说法，正确的是（　　）。

某供热公司2012年度拥有生产用房原值5000万元，当年取得供热总收入4000万元，其中直接向居民供热取得的收入800万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30%。该公司2012年应缴纳的房产税为（　　）万元。

下列与矿产资源相关的劳务中，应征收营业税的是（ 　　）。