注册会计师《税法》提高冲刺试题(2)

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2012年11月份和12月份的生产经营情况如下：

(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；

(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得含税收入28．O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；

(3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元(取得运输发票)：

(4)12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元(取得运输发票)：

(5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元；另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将30%用于企业基建工程；

(6)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业

开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

(7)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元：(8)12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设非独立核算的分支机构汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。

其他相关资料：①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8%；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3%(不考虑地方教育附加)；⑥退税率13%；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算企业11月应退的增值税；

(2)计算企业11月留抵的增值税；

(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；

(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税：

(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；

(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；

(7)计算企业12月国内购进原材料可抵扣的进项税额；

(8)计算企业12月A型小轿车的销项税额；

(9)计算企业12月B型小轿车的销项税额；

(10)计算企业12月应向主管税务机关缴纳的增值税；

(11)计算企业12月应向主管税务机关缴纳的消费税；

(12)计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某实行出口免抵退税政策的机械厂(增值税一般纳税人)2012年10月末留抵税额3000元，11月份发生下列业务：

(1)购入生产用A材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票；

(2)购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票；

(3)支付A材料运杂费2000元，取得运输发票，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；

(4)销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元，取得运输发票；

(5)购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元，取得运输发票；

(6)购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元，取得运输发票；

(7)该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1：7；

(8)当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本20000元(含运费1860元)。

假设增值税征税率17%，退税率15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：

(1)当期发生的增值税进项税额；

(2)当期应转出的进项税额合计数；

(3)当期增值税销项税额；

(4)当期免抵退税额；

(5)当期该企业出口实际应退税额；

(6)当期该企业留到下期抵扣的税额。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2月有关生产经营业务如下：

(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13万元，门市部当月销售了18辆。

(2)销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具增值税专用发票注明价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。

(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3%的销售折扣。

(4)将10辆B型小汽车委托某商厦销售，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月该商厦平价销售货物并且与汽车制造厂结清销货款120万元，汽车制造厂按销售额的5%向商厦支付了6万元的返还收入。

(5)从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该批底盘当月全部生产领用。

(6)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

(7)销售已使用两年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33．28万元。

(8)为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得增值税专用发票注明价款40万元、进项税额6．8万元，该轿车当月投入管理部门使用。

(9)当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税额102万元，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元，取得合法的运输发票。

(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票，注明增值税额1．8万元，支付运输费用2万元，并取得运输发票。

(11)当月把一批库存的原计划用于生产汽车的外购钢板改变用途，用于企业在建办公楼的工程，该库存外购钢板账面金额25万元(其中含抵扣过进项税的运输成本3．72万元)，本企业会计直接计入“管理费用”账户为25万元。(12)2月份该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业小轿车适用9%的消费税税率，8%的成本利润率，相关发票当月通过税务机关认证并可以抵扣)。

①申报缴纳的增值税＝[13×20＋240＋500×(1－3%)＋(120－6)/(1＋17%)＋50]×17%－[3．4＋6．8＋102＋(20＋4＋3)×7%＋1．8－25×17%]＋33．28/(1＋2%)×2%＝192．51－111．64＋0．65＝81．52(万元)②申报缴纳的消费税＝[13×20＋240＋500×(1－3%)＋(120－6)/(1＋17%)＋50]×9%－20×9%＝101．92－1．8＝100．12(万元)

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。

(2)计算该企业2月增值税的销项税额。

(3)计算该企业2月可抵扣的进项税额。

(4)计算该企业2月应纳的增值税。

(5)计算该企业2月应纳的消费税。

某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1．5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。(城镇土地使用税年税额为4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)

要求：

(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。(2001年)

坐落在市区的某日化工厂为增值税一般纳税人，2013年3月进口一批香水精，支付成交价格85万元，运抵我国输入地起卸前的运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂当期领用进口香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应向税务处机关缴纳的各项税金及教育费附加、地方教育附加合计为多少万元?(已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率为30%)

某县城一家房地产开发企业2012年度委托建筑公司承建住宅楼10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

(1)支付土地使用权价款1400万元。

(2)取得土地使用权支付相荚税费42万元。

(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元(利息支出不能准确按转让房地产项目计算分摊)。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。

根据上述资料回答下列问题。

(1)该房地产开发企业2012年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计数；

(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本的合计数；

(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额；

(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的与转让房地产有关的税金金额；

(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数；

(6)该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。

下列表述正确的有（　　）。

根据《征管法》的规定，下列应当办理纳税申报的有（　　）。

纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有（　　）。

对于委托加工应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（　）。

下列各项中，应缴纳增值税的有（　）。

应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有（　　）。

下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（　　）

对于委托加工应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（　　）。

下列土地中可免征城镇土地使用税的有（　）。

以下不符合《税收征收管理法》规定的有（　　）。

下列各项中，应当征收消费税的有（　　）。(2008年)

下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（　　）。

根据消费税相关法律的规定，以下关于消费税的说法正确的有（　　）。

根据《税收征管法》及其《实施细则》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取（　　）之13起15日内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

下列各项中，应缴纳土地增值税的有（　）。

下列情况中免征房产税的有（　　）。

下列各项中，不属于车辆购置税应税行为的是（　）。

下列选项中，属于房产税纳税人的是（　　）。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（　）。

某运输企业2012年拥有净吨位3000吨的货运船只6艘；发动机功率8000马力的拖船4只；净吨位2吨的非机动救生小舢板1O只；1000吨的非机动驳船3只。机动船舶车船税适用税额如下：净吨位200吨以下为每吨3元；净吨位201吨至2000吨为每吨4元；净吨位2001吨至10000吨为每吨5元，该企业2012年应纳车船税为（　　）元。

下列属于税收地方规章的是（　　）。

海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟做出估价决定时，可实行担保放行制度，但应自具保之日起（　　）内核查完毕。

某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。2013年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6．4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（　）万元。(该企业计划分配率30%)

下列项目中，适用增值税13%低税率的是（　）。

某供热企业2012年向居民供热取得收入300万元。向非居民供热取得收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元，则当年该供热企业应缴纳城镇土地使用税（　　）元，

由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴的城建税按（　）适用税率执行。

税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，对税收法律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下不属于税收立法的是（　　）。

下列项目中不征或免征营业税的是（　）。

根据城镇土地使用税的相关规定，下面理解不准确的是（　）。

下列业务中，属于增值税征税范围的是（　）。

单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（　　）。

某工艺品厂为增值税一般纳税人，2012年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该：[艺品厂此项业务的销项税额为（　）元。

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（　　）内缴纳耕地占用税。

设在中国境内某县城的某运输公司兼营搬家业务，6月份收取运输收入80000元，其中支付给境内其他联运单位费用30000元，收取搬家费收入10000元。该运输公司应缴纳城建税为（　　）。

流动经营等无同定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按（　）执行。

某油田开采原油80万吨，2012年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元。适用的资源税税率为5%，则该油田当年应纳的资源税税额为（　　）万元。

下列关于土地增值税预征率(除保障性住房外)的规定，不正确的是（　）。

获准占用耕地的单位或者个人应当在（　）缴纳耕地占用税。