注册会计师《税法》全真模拟试题(3)

1: 某县城一家房地产开发企业2012年度委托建筑公司承建住宅楼l0栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼相关的成本、费用有：
(1)支付土地使用权价款1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本
2100万元，环卫绿化工程费用60万元。
(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用未超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，但不能准确按项目计算分摊，其中含罚息20万元)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。
(5)其他资料：
①该企业当年发生业务招待费65万元；发生广告宣传费100万元；
②因捂盘销售被政府处以罚款20万元；因违反交房合同支付购房者违约金5万元。
根据上述资料计算回答下列问题(不考虑地方教育附加)：
(1)该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税；
(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；
(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；
(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；
(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；
(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的与转让房地产有关的税金；(7)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除项目金额合计数；
(8)2012年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税；
(9)2012年度该房地产开发企业企业所得税应纳税所得额；
(10)2012年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。

2

中国公民李某承包了某市一家国有印刷厂，承包期自2012年1月1日算起。该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂80万元承包费，其余经营成果归李某所有。2012年，该印刷厂经营情况如下：

全年销售营业收人2000万元；销售营业成本1200万元；销售税金及附加9万元；销售费用350万元(含广告费310万元)；管理费用270万元(含业务招待费28万元)；财务费用20万元(含向非关联企业借款200万元6个月的利息12万元，金融企业同类贷款年利率5%)；投资收益11万元(含国债利息1万元和境内居民企业2年的投资分红10万元)；营业外支出27万元(含通过政府部门对贫困老区捐赠25万元；购销合同违约金1万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款1万元)。

年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：

(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂收取增刊印制费用10万元，该笔业务已经完成并提货，相关成本已做了记录，但是l0万元收取金额记账为：

借：银行存款　　10万元

贷：其他应付款在　　10万元

(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买l万元纸张，印刷的资料已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得的3万元支票记账为：

借：银行存款　　3万元

贷：预收账款　　3万元

(3)该企业招聘员工中有2个残疾人员，企业实际支付其工资共计4．8万元，该项支出已据实记录。

根据上述资料，要求计算(单位为万元，保留2位小数)：

(1)该企业应补缴的增值税。

(2)该企业应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。

(3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：

①该企业广告费的调整金额；

②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业营业外支出的调整金额；⑤该企业应纳税所得额；

⑥该企业应纳的企业所得税。

(4)计算李某个人所得税的应纳税所得额。

(5)计算李某应纳的个人所得税。

企业所得税计算表单位(万元)

类别

行次

项目

金额

l

一、营业收入

2

减：营业成本

3

营业税金及附加

4

销售费用

5

管理费用

利润总额

6

财务费用

的计算

7

加：投资收益

8

二、营业利润

9

加：营业外收入

1O

减：营业外支出

11

三、利润总额

12

加：纳税调整增加额

13

广告及宣传费支出

14

业务招待费支出

15

利息支出

应纳税所

16

公益性捐赠支出

得额计算

17

其他调增项目

18

减：纳税调整减少额

19

加计扣除

20

免税收入

21

四、应纳税所得额

类别

行次

项目

金额

22

税率

25%

23

应纳所得税额

税额计算

24

抵免所得税额

25

五、实际应纳税额