注册会计师《税法》冲刺模拟试卷二

金山卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2011年5月发生如下经济业务：

(1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

(2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56%，单位税额为每标准箱150元)。

(3)5月10日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

(4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

(5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11700元。

(6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6000元，王某所处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入5.5万元。

(7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元以及运输装卸费3万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务：

(1)销售粮食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为200元，同时，销售黄酒500吨。

(2)销售薯类白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税)，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款40000元，但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。

计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率0．5元/500克；比例税率为20%)。

某进出口公司2008年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台价格3000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5000元，海关于3月15日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月3日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为40%。

要求：

(1)计算该公司应缴纳的关税；

(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。

(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。

传奇针织厂是一家注册资本5000万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2011年度相关生产经营业务如下：

(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地10000平方米，其中，厂房占地8000平方米，办公楼占地1200平方米，厂区内部道路及绿化占地800平方米。

(2)该厂拥有货车10辆(每辆净吨位10吨)，客货两用车5辆(每辆净吨位2吨、乘4人)，接送职工上下班用的大型客车3辆(每辆乘50人)，5座小型客车15辆。

(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计8000万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为1000万元。

(4)全年应扣除的销售产品成本5000万元，发生财务费用200万元、销售费用1200万元、管理费用600万元(不含应计入管理费用中的税金)。

(5)全年实发工资总额为900万元，并按照实发工资和税法规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。

(6)2月份，该厂接受A公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为400万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为60万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。

(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息120万元和向甲企业(非金融企业)支付借款1000万元的本年利息80万元(同期银行贷款年利率为6%)。

(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1500万元。

(9)所发生的管理费用中包含业务招待费58万元。

(说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨40元，大型客车年纳税额600元，小型客车的年纳税额400元。)

根据上述资料，请分析并计算：

(1)计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算该企业应缴纳的车船税。

(3)计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。

(4)计算该企业超过扣除标准的机器设备的折旧费用。

(5)计算该企业超过扣除标准的财务费用。

(6)计算该企业超过扣除标准的广告费用。

(7)计算该企业超过扣除标准的业务招待费用。

(8)计算该企业2011年度应纳税所得额。

(9)计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税(印花税忽略不计)。

伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2011年6月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款6万元，本月在国内销售货物取得含税销售额117万元，并已将款项存入银行。当月出口货物销售额折合人民币200万元。

请计算并回答下列问题：

伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?

亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入5000万元(营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元，房地产开发成本为1000万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。

法律问题及要求：

请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税额。

根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（　　）。

下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　　）。

下列情形免征耕地占用税的是（　　）。

下列应税凭证中，可以免纳印花税的有（　　）。

下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（　　）。

某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（　　）。

个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有（　　）。

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（　　）。

税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（　　）。

纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有（　　）。

甲企业2011年实际占地面积为5000平方米，2011年4月30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地2500平方米，新征用耕地1500平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税20元/平方米。则下列说法正确的有（　　）。

下列各项中，免征或不征契税的有（　　）。

从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有（　　）。

下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（　　）。

企业2011年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（　　）。

下列关于关税税率的表述中，正确的有（　　）。

下列有关消费税的表述正确的是（　　）。

依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有（　　）。

根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（　　）。

以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（　　）。

下列项目中，属于税收法律的是（　　）。

下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（　　）。

根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（　　）。

根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是（　　）。

某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为800万元，福利费本期发生150万元，拨缴的工会经费15万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费25万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　　）万元。

下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（　　）。

下列单位及个人应当缴纳契税的有（　　）。

下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（　　）。

某企业2011年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款300000元；另外支付购买工具和零配件价款10000元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（　　）元。

下列对于车船税的说法正确的是（　　）。

某市肉联厂2011年占地58000平方米，其中办公楼占地15000平方米，生猪养殖基地占地21000平方米，肉制品加工车间占地20000平方米，企业内部道路及绿化占地2000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　　）元。

甲企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入1000万元，办公楼原价900万元，已提折旧500万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为1200万元，成新度折扣率为六成，销售时缴纳相关税费60万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（　　）万元。

房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为（　　）。

下列资源税的陈述，不正确的是（　　）。

市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加（　　）万元。

下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的有（　　）。

进口应税消费品，按规定应当自（　　）缴纳消费税。

单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为（　　）。

自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（　　）。

根据我国税收立法权的划分，地方政府有权制定的是（　　）。