注册会计师《税法》冲刺模拟试卷一

某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：

(1)1—11月实现销售收入总额12000万元，应扣除的销售成本3500万元，发生销售费用1300万元(其中含广告费850万元)，发生管理费用900万元(其中含业务招待费60万元、财产保险费支出30万元、提取环境保护专项资金85万元)，缴纳增值税950万元、消费税2600万元、城市维护建设税和教育费附加355万元。

(2)12月初库存外购已税化妆品60万元，本期又从生产企业购进已税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额400万元、增值税额68万元。

(3)12月生产领用外购已税化妆品300万元，生产加工过程中发生其他成本费用750万元。共计生产化妆品25000箱(每箱成本价0．037万元)。

(4)12月销售化妆品25600箱，开具增值税专用发票，取得销售金额1920万元(每箱不含税单价0．075万元)。

(5)12月发生广告费100万元，销货运输费80万元(均取得广告业发票、普通运输发票)，以现金形式支付给具有合法经营资格的中介服务企业佣金10万元，实现销售200万元，取得了合法票据；发生财务费用40万元；发生管理费用80万元(其中含业务招待费用50万元)。

(6)12月营业外支出账户列支50万元，其中通过当民政部门向受灾地区捐款40万元，由于拖欠税款被罚款10万元。

(7)12月购进环保设备，取得增值税专用发票注明金额是20万元，增值税3．4万元，发生运输费1万元(取得普通运费发票)，设备安装、调试费0．5万元。

(8)2008年6月投资于一家未上市的小型高新技术企业，投资成本为60万元(假设企业2011年可以享受创投企业优惠)。

(9)取得到期国债的利息收入10万元。

(注：化妆品消费税税率30%，上述业务均取得合法票据，且认证通过，均按照会计准则的规定入账。)

要求计算：

(1)12月份应缴纳增值税；

(2)12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加；

(3)2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用；

(4)2011年度企业所得税前应扣除的销售成本；

(5)2011年度企业所得税前应扣除的销售费用；

(6)2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出；

(7)购进环保设备可以抵免的应纳税额；

(8)投资于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额；

(9)2011年应纳企业所得税所得额；

(10)2011年应纳企业所得税税额。

位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2012年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2011年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：

(1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。

(2)缴纳营业税＝(168＋120)×20%＝57.6万元，缴纳增值税＝72÷(1＋3%)×3%＝2.10万元，缴纳城市维护建设税＝(57.6＋2.10)×7%＝4.18万元，缴纳教育费附加(57.6＋2.10)×3%＝1.79万元。

(3)发生各项成本支出126万元。

(4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1.6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。

要求：

(1)请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。

(2)请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。

(3)请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。

某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务：

(1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。

(2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。

(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。

(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。

(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。

(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格450元/盒)

根据上述资料计算并回答下列问题：

(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。

(2)本期应向税务机关缴纳的增值税。

(3)本期应向税务机关缴纳的消费税。

某企业成立于2011年，当年发生业务如下：

(1)资金账簿记载实收资本为800万元、资本公积45万元，新启用其他账簿20本，办理工商登记证一本；

(2)2月份发生购进业务，购进原材料100万元，4月份发生销售业务，销售额300万元，均签订了购销合同；

(3)8月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得50万元。要求：计算该企业2011年度应缴纳的印花税。

某酒厂为增值税一般纳税人，2010年10月税务部门对该酒厂2010年1月—9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品”账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂5月份委托某商业企业代销粮食白酒，以成本价结转了库存商品，合同规定受托代销企业按不含税销售额的6%收取手续费。9月酒厂收到代销清单，清单资料如下：销售粮食白酒5000公斤，不含税销售额为60000元，代收白酒增值税额为10200元，按合同规定计扣代销手续费3600元。酒厂实际收到货款66600元，账务处理如下：

借：银行存款　　66600

贷：应付账款　　66600

经查实，该批粮食白酒成本价为24000元，消费税税率为20%。

依税法规定，该酒厂将产品委托他人代销属视同销售行为，以收到代销清单之日确定为纳税义务发生时间。

法律问题及要求：

该企业申报的流转税额是否正确?

某旅游开发有限公司2011年10月发生有关业务及收入如下：

(1)下设文物保护单位举办文化节门票收入1205万元；

(2)在景区索道客运收入800万元；

(3)民俗文化村项目表演收入1050万元；

(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取50万元的固定收入；

(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算门票收入应缴纳的营业税。

(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税。

(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。

(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。

(5)计算商店应缴纳的营业税。

(6)计算商店应缴纳的增值税。

关于契税的计税依据，下列说法正确的是（　　）。

下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（　　）。

下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　　）。

关于资源税，下列说法正确的是（　　）。

下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（　　）。

某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（　　）。

个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围　有（　　）。

在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（　　）。

国际避税的主要方法有（　　）。

个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800元)或定率扣除(20%)的项目有（　　）。

甲公司购买一幢写字楼，应缴纳的税金有（　　）。

耕地占用税具有以下（　　）特点。

房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（　　）。

下列各项中，符合资源税法相关规定的有（　　）。

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（　　）。

按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（　　）。

下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（　　）。

关于消费税的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。

下列各项业务免征增值税的有（　　）。

下列属于行为税类的有（　　）。

以下关于税务咨询的说法正确的是（　　）。

下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（　　）。

税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（　　）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

某跨国企业A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为22%，于是A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于（　　）方法。

2011年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入5000万元，另外从事租赁服务，收入500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3600万元，期间费用为800万元，营业外支出300万元(其中200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　　）万元。

土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（　　）核定契税的计税依据。

国际重复征税产生的根本原因是（　　）。

甲公司有载客汽车10辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、15．7吨、15．5吨、30．2吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为300元/辆，载货汽车为100元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（　　）元。

2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　　）。

下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是（　　）。

下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　　）。

某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201—2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（　　）。

某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0．6元。该企业10月份应缴纳资源税（　　）。

下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（　　）。

纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（　　）。

关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（　　）。

下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（　　）。

下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（　　）。

下列各项中，应按服务业征收营业税的是（　　）。

下列哪一项是区分不同税种的主要标准?（　　）