注册会计师《税法》模拟试卷（二）

汤姆先生是担任北京市某市外商投资企业的业务顾问（为非居民纳税义务人），2012年取得以下收入：

(1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元；

要求：计算该外籍人员7月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

(2)2012年3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元；

要求：

1）计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税；

2）计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税；

(3)汤姆于2012年5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其他税费；

要求：计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税；

(4)2012年9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元；

要求：计算该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税；

(5)2012年10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元；

要求：计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税；

(6)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬

40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。

要求：计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。

北京市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：

(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；

(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年同期同类金融企业贷款的年利率为5．8%)；

(8)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)企业2012年应缴纳的增值税；

(2)企业2012年应缴纳的营业税；

(3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；

(4)企业2012年实现的会计利润；

(5)广告费用应调整的应纳税所得额；

(6)业务招待费应调整的应纳税所得额；

(7)财务费用应调整的应纳税所得额；

(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

(10)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额；

(11)企业2012年度应缴纳的企业所得税。

某商贸公司(一般纳税人)2013年2月份发生下列业务。

(1)销售粮、油、糖及食品给一般纳税人，专用发票上列明的销售额为560万元，其中：粮食150万元，植物油120万元，粮食制品80万元；还有210万元为公司经营粮、油、食品收入，但账面上收入划分不清。

(2)销售粮食白酒1000箱，每箱零售价1170元，开出普通发票。

(3)将食品部的库存红酒100箱给职工发放福利，另拿出50箱赠送他人，红酒每箱进价200元(不含税)，零售价格为351元／箱。

(4)销售金银首饰，零售价格为117万元。

(5)接受投资商品一批，收到的增值税防伪税控系统开具的发票上注明的价格为100万元，增值税17万元。

(6)向农场购进农副产品一批，收购发票列明价款为200万元，款已支付，产品入库。

(7)购进商品一批，不含税价款200万元，商品入库，约定分三个月支付全部价款，本月份支付80万元，收到全部价款的增值税专用发票。

(8)公司下设修理部，为客户修理家电，本月修理含税收入128700元，开出普通发票，购进修理用材料一批，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格5万元。

(9)公司下设的运输队，单独核算，本月运费收入10万元；购进油料，取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明价格2万元。

(10)公司有一门面房出租，本月取得租金收入2万元。

(11)该公司在外省办一分公司，本月份将一批不含税售价100万元的商品通过运输公司运送到分公司用于销售，该公司以银行存款支付运输费10万元、装卸费1万元，取得符合规定的运输发票。

(12)去年将一价值50万元的仓库作为抵押，取得等额银行贷款，现到期企业无款归还而将仓库的产权转给了银行。

(13)期末盘点从农民购进的农业产品因管理不善发生损失，账上不含运费的成本金额8．7万元，计入成本的运费1860元。

(取得的专用发票通过税务机关的认证，金银首饰的消费税税率为5%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)

(1)计算该公司本月应纳增值税销项税额；

(2)计算该公司本月应纳增值税；

(3)计算该公司本月应纳消费税；

(4)计算该公司本月应纳营业税。

某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2010年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0．05%、教育费附加征收率为3%、地方教育附加征收率为2%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。

问题：

(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。

(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

张某2012年1月1日承包某国有企业，承包合同规定承包人可以取得企业税后利润的80%，且每月可以从被承包企业取得工资2000元，补贴500元。当年该企业产品销售收入850万元，产品销售税金及附加15万元，缴纳的增值税为25万元，产品销售成本为500万元，其他费用和损失合计215万元。

根据上述资料，计算：

(1)该企业当年应纳税所得额；

(2)该企业当年应纳所得税额；

(3)张某分得的经营利润；

(4)张某全年取得的承包经营所得应纳税所得额；

(5)张某全年应缴纳个人所得税。

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013年4月发生如下几项业务：

(1)零售收入300万元(不含代销收入)，另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0．3万元，旧项链作价0．1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0．2万元；

要求：1)计算该商场本月应纳增值税税额；

2)计算该商场本月应纳消费税税额；

(2)出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元；

(3)分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元；

(4)分别核算的影楼营业收入9．2万元，其中包括相册、相框等销售收入1．3万元；

(5)将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。

要求：

3)计算该商场本月应纳营业税税额；

4)计算该商场本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

某企业于2012年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证、商标注册证以及税务登记证各一件，资金账簿记载其注册资金为1350万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：

要求：计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税；

(1)订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，小汽车评估价50万元。

要求：计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税

(2)向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7．2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。

要求：计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税；

(3)与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1．5万元。

要求：计算加工承揽合同应缴纳的印花税；

(4)以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。

要求：计算融资租赁合同应缴纳的印花税。

下列关于船舶吨税说法正确的有（　　）。

下列关于账簿、凭证管理的说法中，正确的有（　　）。

下列关于利用会计处理方法进行税务筹划说法正确的有（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有（　　）。

下列各项中，按照“产权转移书据”贴花的有（　　）。

下列不可以免缴土地使用税的有（　　）。

下列关于烟叶税法说法正确的有（　　）

根据土地增值税的相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的有（　　）。

下列关于关税减免的表述，正确的有（　　）。

下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（　　）。

位于市区的某自营出口生产企业，2013年5月增值税应纳税额为一300万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的自然科学领域内的一项技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　　）。

下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（　　）。

纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，必须并入销售额计算缴纳增值税的有（　　）。

某商贸公司，2013年5月从国外进口一批粮食白酒(合计2000公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税240000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0．5／斤。该批消费品进口时有关说法正确的有（　　）。

下列项目中，不属于劳务报酬所得的是（　　）。

下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有（　　）。

采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报手续时，不是必须要报送的资料有（　　）。

根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是（　　）。

下列不属于税务检查形式的是（　　）。

根据车船税法的规定，下列表述错误的是（　　）。

个人下列所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（　　）。

2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2436万元，另外从事运输服务，收入240万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1646万元，期间费用、税金及附加为300万元，营业外支出90万元(其中80万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（　　）万元。

某银行2012年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价700万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价400万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1200万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是（　　）(当地省级人民政府规定的契税税率4%)。

下列各项中，不属于车辆购置税应税行为的是（　　）。

某油田2012年12月份开采销售原油0.2万吨，销售油田开采天然气250万立方米。原油的单位不含税售价为每吨5000元，天然气的单位不含税售价为每万立方米4000元，原油和天然气的从价税率都为5%，该油田12月份应纳资源税为（　　）元。

某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额800万元，工期18个月；后将工程的一部分分包出去，分包合同的分包额为200万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为（　　）元。

某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费100万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款100万元，转让项目应纳土地增值税为（　　）万元。

甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米，建筑物面积70000平方米(事业单位占用70%)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（　　）。

下列业务不属于营业税税目“交通运输业”范围的是（　　）。

教育费附加的计算基数不包括下列（　　）项目。

下列各项中，符合关税法定免税规定的是（　　）。

某酒厂为增值税一般纳税人。2013年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280．8万元、128．7万元，当期发出包装物收取押金分别为24．57万元、11．7万元，则该企业当月应纳消费税税额为（　　）万元。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年5月发生业务；购原材料——批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。上期末留抵税款24万元。本月内销货物不含税销售额150万元。本月出口货物销售额折合人民币280万元。该企业当月应退的增值税为（　　）。

以下收入应该征收增值税的是（　　）。

下列关于税法原则表述不正确的是（　　）。