注册会计师（税法）模拟试卷10

某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1997～2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：

 2005年的生产经营情况如下：

 (1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元。

 (2)应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元。

 (3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元。

 (4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元，新产品技术开发费68万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)，2004年新产品技术开发费用为40万元。

 (5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了三个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元；其他财务费用0.5万元；以上利息支出30万元全部计入财务费用。

 (6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)。

 (7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

 (8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。

 要求：根据以上资料，回答下列问题：

 (1)计算2005年该企业应扣除的管理费用；

 (2)计算2005年该企业应扣除的财务费用；

 (3)计算2005年该企业应扣除的营业外支出；

 (4)计算2005年该企业利润额；

 (5)计算2005年该企业应纳税所得额；

  (6)计算2005年该企业的适用税率；

 (7)计算2005年该企业应纳税额；

 (8)计算2005年该企业外方再投资额；

 (9)计算2005年该企业再投资限额；

 (10)计算2005年该企业可获得的再投资退税额。

公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005年度取得营业收入为92万元，缴纳了营业税等税费合计8万元，营业成本为50万元，销售费用、管理费用和财务费用合计40万元，其他业务收入8万元，其他业务支出3万元，营业外收支净额为4万元；自行申报的应纳税所得额为盈利3万元，实际缴纳税款0.475万元。2006年2月份经税务机关检查，发现以下问题：

 (1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额10.8万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用800元也一并扣除。据调查，王某每月工资2000元，企业雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为500元；

 (2)本年度发生业务招待费1万元，已全额扣除；

 (3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出6000元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；

 (4)通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元在营业外支出中全部扣除；

 (5)当年向某单位借入流动资金10万元，支付的全年利息费用1万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为4.8%；

 (6)发生的广告费用3万元与投资风险准备金0.2万元当期全部扣除。

 要求：根据以上资料，回答下列问题：

 (1)计算王某2005年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；

 (2)计算王某2005年允许扣除的业务招待费；

 (3)计算王某2005年借入流动资金支付利息的纳税调整额；

 (4)计算王某2005年允许扣除的广告费；

 (5)计算王某2005年的捐赠限额；

 (6)计算王某2005年应纳的个人所得税；

 (7)依据《税收征收管理法》，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理?

某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员 20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：

 (1)销售达到低污染排气值的小轿车：直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元；通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。

 (2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。

 (3)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中相关联企业借人1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。

 (4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非盈利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

 (5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款50万元和40万元，以及计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。

 (6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税税率为30%。

 其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。

 要求：根据以上资料，回答下列问题：

 (1)计算进口环节应纳关税；

 (2)计算进口环节应纳消费税；

 (3)计算进口环节应纳增值税；

 (4)计算销售小轿车应纳消费税；

 (5)计算销售小轿车应纳增值税；

 (6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

 (7)计算应纳企业所得税；

 (8)计算联营企业分回利润抵免税额；

 (9)计算境外所得应扣税额；

 (10)计算汇算清缴全年应补企业所得税。

某公司2005年发生以下应税项目：

 (1)与A企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元由该公司提供，向A企业收取加工费30万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

 (2)与B企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元。施工期间，公司将价值 200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。

 (3)与C企业签订一份技术合同，记载金额500万元，其中研究开发费用为100万元。

 (4)与D企业签订一份运输合同，记载金额共计500万元，其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

 (5)将自己的一栋房产捐赠给某学校，已经办理好产权转移手续，其书据上注明的房产评估价值40万元。

 (6)经税务机关检查，上述凭证中有三份未贴印花税票，有两份虽然已粘贴印花税票但未划销。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算该公司上述各项合同应缴纳的印花税。

 (2)税务机关应对该企业有关行为进行何种处罚。

中国公民王某2006年2月有关收入情况如下：

 (1)当月工资收入1780元，取得2005年全年奖金12000元。

 (2)2005年1月10日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得10000股(按价格1元购买)的配额，2006年2月20日王某行权，当日市场价格每股6.4元。

 (3)担任兼职取得收入80000元，从中通过政府机关捐给贫困地区40000元。

 (4)当月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算王某当月工资和奖金收入应纳个人所得税总和；

 (2)计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税；

 (3)计算王某当月兼职收入应纳个人所得税；

 (4)计算王某当月在A国的各项收入应纳个人所得税。

某乡镇企业2005年度自行计算的纳税调整前所得额45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：

 (1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元。

 (2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出 5万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠10万元。上述支出均以扣除。

 (3)企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》。

 (4)本企业应付B企业货款账面余额为40万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货

款。2004年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，本企业支付评估费5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；

 (2)计算抵债业务的纳税调整额；

 (3)计算可以在税前扣除的捐赠支出；

 (4)计算2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。

某商业企业(一般纳税人)，2005年10月发生下列业务：

 (1)当月采购各种货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，合计注明销售额300万元，增值税额51万元，在采购、销售过程中合计发生运费10万元，已取得符合规定的运输发票。以上凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。

 (2)当月销售货物，开具专用发票，注明销售额500万元，开具普通发票，注明销售额300万元(含金银首饰以旧换新实际收到的价款10万元，新首饰的价格30万元)。

 (3)当月取得A厂家按照2004年其生产的电冰箱销售额10%返还收入20万元，取得B厂家返还的2004年电视机展示费用和促销费用10万元。

 (4)当月开业的台球馆取得票价收入85000元，销售香烟取得收入3000元，销售饮料取得收入1000元，销售毛巾等日用品取得收入1000元，将台球馆的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为5000元；本月支付工作人员工资10000元，设备维修费4000元，购进两台税控收款机取得普通发票，注明价款2340元。

 本月所获得的有关票据均通过税务机关的认证并于当月申报扣除。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算当月可以抵扣的进项税额；

 (2)计算当月台球馆应纳的营业税额；

 (3)计算当月应纳的增值税额；

 (4)计算当月应纳的营业税额。

《纳税担保试行办法》规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。(  )

纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款。情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。(  )

金融机构代发行国债取得的手续费收入，扣除因办理此项业务而发生的宣传费、人员培训费等项支出后，应计入当期损益按规定缴纳企业所得税。(  )

外商投资企业可按年末应收账款、应收票据金额的3%计提坏账准备。(  )

企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，经税务机关核准可在不短于5个纳税年度内均匀计入各年的应纳税所得额。 (  )

企业所得税法规定，电信企业广告宣传费支出可按主营业务收入的5%计算在税前扣除，制药业广告费支出可按销售收入的8%计算扣除。(  )

某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入3320万元，在开发过程中，支付地价款 2000万元，投入开发成本7000万元，开发费用950万元，无金融机构贷款证明。房地产开发公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费用为900万元。(  )

日化厂因扩大规模资金紧张，向耐火材料厂借款480万元，借期半年，利息6万元。签订了借款合同。该合同应缴纳印花税240元。(  )

《企业所得税法》规定，财产保险公司、综合再保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。(  )

A企业将“固定资产”科目中记载的原值为1200万元的房屋，采用融资租赁方式租赁给 B企业，租期3年。当地政府规定房产税的扣除率为20%。双方签订的合同中注明的租金为每年100万元，在此期间，仍由A企业负责缴纳房产税。今年合同到期，房屋所有权转归B企业。今年该部分房屋应由A企业缴纳36万元的房产税。(  )

纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起缴纳土地使用税。(  )

从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。(  )

某外商投资企业设在市区，本月应缴纳的消费税未如实申报，因偷税被罚款3倍，罚款数额210万元，因此对其城建税处以罚款7万元。(  )

进口各种资源矿产品免征进口环节的增值税和资源税。(  )

暂进口货物转为正式进口需予补税时，应按原进口之日实施的关税税率计征关税。 (  )

某拆迁居民取得拆迁补偿款80万元，重新购置住房支付了85万元，其中5万元的部分应计算征收契税。(  )

一物业管理企业代有关部门收取燃气费、维修基金26万元，收取手续费0.24万元。应计征的营业税为312万元。(  )

出口商发生解散、破产、撤销等应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料在30日内向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。(  )

按现行规定，进口卷烟、粮食白酒等复合计税的货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。(  )

税收保全措施对下列项目不适用(  )。

委托代销货物时，在收到代销清单前已收到部分货款的。纳税义务发生时间为发出代销商品收到货款的当天。(  )

按现行规定，纳税评估的对象为(  )。

纳税人与总机构不在同一省的，按税法标准纳税人在所得税前扣除的上交总机构的管理费，需经以下办法审批后才准予扣除(  )。

下列项目，符合个人所得税法规定的有(  )。

在应税凭证上未贴少贴印花税票，或已贴印花税票未注销或未划销的，按以下办法 (  )处理。

按《企业所得税法》规定，企业申报扣除资产损失时，应提供以下合法证据(  )。

下列项目中，应征收车船使用税的有(  )。

现行政策规定，下列房屋中，不征收房产税的有(  )。

下列经营活动中应当缴纳营业税的有(  )。

下列项目中不符合《城市维护建设税法》规定的有(  )。

下列各项，符合我国关税条例的有(  )。

下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有(  )。

按《消费税法》规定，下列项目不适用出口退消费税的有(  )。

税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过(  )。

以间接税为主体的税制结构，其主要税种包括(  )。

某外籍个人2002年1月20日受派来华工作，2003年3月17日离境，2003年4月14日又入境，2003年9月26日再次离境，2003年10月9日再一次入境，2004年12月10日离华回国，则该纳税人(  )。

已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款(  )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

普生公司是某沿海经济开放区的一家普通的外商投资企业(按税法规定免征、减征期满)，A是该企业的外国投资者，投资比例为30%。2003年外商投资企业的应税所得为500万元，A从企业取得利润68万元，并直接再投资于该企业，增加其注册资本。如果A在以前年度没有追加投资，当地规定地方所得税免纳，A再投资的退税额为(  )万元。

某企业2003年销售收入2000万元，其他业务收入200万元，营业外收入100万元，上缴总机构管理费80万元，该企业下列做法正确的是(  )。

下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是(  )。

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，将一半房产售给某公司做办公用房，售价1800万元；另外一半房产与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税(  )。(适用契税税率3%)

某交通运输企业拥有货车(每辆净吨位20吨)40辆、通勤用大客车10辆，其中有8辆货车为单位内部行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载货汽车年税额为40元/吨，大客车年税额为180元/辆。则该企业全年应纳车船使用税(  )。

土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照(  )计算征收。

关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是(  )。

某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税(  )元。

某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税(  )。

下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是(  )。

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批(实行免、抵、退)，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城建税(  )万元。

某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格为550万元，而海关协定价格为700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元，已知电子零件的进口关税税率为10%，则该企业进口电子零件应缴纳的关税为(  )万元。

某有线电视台某月取得有线电视节目收视费10万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元，则当月应纳营业税为(  )。

下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是(  )。

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为(  )。

某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元(每公斤0.13元)。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤(20公斤水果加工成1公斤果酱)。其中300公斤全部销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗；50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。

在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是(  )。