注册会计师（税法）模拟试卷28

史密斯担任某外国企业总经理自2005年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元，史密斯2005年1月自美国来华工作10天，麦克尔为境外企业雇员，2005年2月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2004年9月1日离境。

 请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)

某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。2004年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付 150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元，装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。该饭店计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：

 应纳税所得额＝4000-1800-200-540-108 -80-40-30-100＝1102(万元)

 应纳所得税额＝1102×(30%+3%)

 ＝363.66(万元)

 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定分析该饭店计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。

红光百货商场(一般纳税人)2005年8月份发生下列购销业务：

 (1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台 2800元，奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表；

 (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款 40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；

 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；

 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000万元)；

 (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；

 (7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；

 (8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，贷款已付；

 (9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。

 请依据《增值税暂行条例》及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。

 (上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)

2005年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售税金及附加440万元；其他业务收入 500万元，其他业务支出300万元；管理费用 200万元，财务费用40万元，营业外收入300万元，营业外支出200万元。2005年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容

 如下：

 (1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元；

 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

 (3)营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)；

 (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户；

 (5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。

 请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。

某企业2005年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地 2000平方米。2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%) 要求：

 (1)计算该企业2005年应缴纳的城镇土地使用税。

 (2)计算该企业2005年应缴纳的房产税。

某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：

 (1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；

 (2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；

 (3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；

 (4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额 100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；

 (5)销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。

 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：

 (1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。

 (2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。

 (3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。

 (4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。

 (5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。

 (6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率33%)。

某市商业银行2005年第2季度有关业务资料如下：

 (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。

 (2)为电信部门代收电话费300万元，只付给委托方286万元，取得手续费收到14万元。

 (3)4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。

 (4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

 (5)2005年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4%。该贷款至2005年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

 (6)从事外汇转贷业务取得贷款利息800万元，上级银行核定的借款利息支出为500万元。

 (7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200万元。

 要求：

 计算该银行2005年第2季度：

 (1)向生产企业贷款应缴纳营业税。

 (2)手续费收入应缴纳营业税。

 (3)有价证券买卖应缴纳营业税。

 (4)向商场贷款应缴纳的营业税。

 (5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税。

 (6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。

 (7)银行应代扣代缴营业税。

凡是由税务机关征收的税费，均适用《征管法》，海关征收进口环节的税金不适用征管法。(  )

某工业企业(增值税一般纳税人)，2005年1月购销业务情况如下：

 (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的销售额23万元、税款 3.91万元，另支付运费(取得发票未经地方税务局认定)3万元；

 (2)为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价，税款分别为8万元、1.36万元；

 (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；

 (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；

 (5)将库存的钢材20吨(税额1.36万元)移送本企业修建产品仓库工程使用；

 (6)期初留抵进项税额0.5万元。

 要求：

 (1)计算该企业当期销项税额。

 (2)计算该企业当期进项税额。

 (3)计算该企业当期应纳增值税税额。

 (4)计算该企业期末留抵进项税额。

外商投资企业在前期投资以后，进行多次追加投资所形成的生产经营项目(包括未形成新的生产经营项目的追加投资)，凡没有与前期投资项目一并享受过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所形成的生产经营项目合并为一个项目计算其新增注册资本，单独计算享受定期减免税优惠待遇。( )

对个人投资者从其投资企业借款，期限超过1年又未用于生产经营的，应按规定征收个人所得税。(  )

借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花。(  )

企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可以采用加速折旧法计提折旧。( )

采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应分期缴纳契税。(  )

土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定。 (  )

扣缴义务人代扣代缴的资源税，向代扣代缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。 (  )

运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，在规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。( )

对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金(罚款除外)要作为城建税的计税依据。(  )

纳税人从事运输业务的，应当向其业务发生所在地主管税务机关申报纳税。(  )

对销售折扣，凡是折扣额开在一张发票上的，一律按折扣后的余额计算增值税。(  )

我国对游艇征收消费税，不包括帆艇和无动力艇，仅对游艇中的机动艇征收消费税。(  )

我国增值税设置了中、高、低三档税率，农业初级产品适用低税率。(  )

国务院制定的各种行政法规，在效力上均是等同的，因为属于同一级别行政机构制定的。(  )

下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有(  )。

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额(  )。

根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有(  )。

为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用100%退税率的有(  )。

保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除(  )。

按税法规定，下列资产折旧或摊销年限最短为 2年的有(  )。

计算企业所得税时，下列项目应计入应税所得额的有(  )。

记载资金的账簿，印花税计税依据是(  )两项的合计数。

下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有(  )。

下列各项中，不应征收土地增值税的是(  )。

根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以(  )确定课税数量

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的(  )。

下列属于营业税免税项目的有(  )。

下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有(  )。

以下纳税人的经营活动适用4%的征收率征收增值税的有(  )。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是(  )。

下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是(  )。

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该(  )。

某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有4个座位，载货部分净吨位为4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为100元，载货汽车每净吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为(  )。

我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是(  )。

某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3 000平方米，饲养用地2 000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为(  )。

如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收(  )。

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

某酒厂2005年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。

下列各项中，可以不征或免征增值税的是(  )。