注册会计师（税法）模拟试卷19

甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2005年6月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：

 (1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：

 ①外购原材料的不含税价格为2 700 000元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费79 500元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000元，装卸费4 500元，保险费6 000元，铁路建设基金9 000元。

 ②购进电焊机2台，取得的增值税专用发票上注明的价款为48 000元，增值税款为 8 160元，已经入库并投入使用。

 ③采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买5台不含税单价为2000元的A型电视机的客户赠送不含税单价为500元的B型电视机1台。当月甲公司向某购物中心销售300台A型电视机。

 ④5月份，采用分期收款方式向某商场销售300台A型电视机，每台不含税销售单价为 2 000元。合同约定，6月30日，甲公司可收回150电视机的价款，但实际只收到了90台货款。

 ⑤销售本公司使用过的2台小汽车，售价分别是90000元和117 000元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为114 000元和105 000元。

 ⑥对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入170 000元。

 (2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：

 ①购入商品一批，不含税价为6 000 000元，增值税专用发票注明税款为1 020 000元，款项已支付，有关单据已经经过认证。

 ②将本月购进的C型电视机6台赠送某常年客户。C型电视机账面的不含税单位售价为3 000元，单位购进成本为2 000元。

 ③因电源故障造成展示的20台D型电视机被烧毁。D型电视机的单位购进成本为6000元，进销差率20%。

 ④购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为300 000元，税款为51 000元。

 ⑤当月向消费者个人直销商品取得销售收入14 040 000元。

 ⑥采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款330000元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。

 ⑦将逾期未收回的包装物押金245 700元，转作当期收入。

 ⑧接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价300元，当月代销1 000辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和10%的手续费。

 (3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：

 ①6月5日甲公司向乙公司销售其生产的E型电视机500台，不含税单价为4 500元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费11.70元，甲另外开具了普通销货发票。

 ②6月15日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为1 500 000元，乙公司由于资金周转原因，只支付了855 000元的贷款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为255 000元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。

 ③6月20日甲公司以生产的60台A型电视机与乙公司的300套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为400元。

 7月初甲公司和乙公司计算申报的6月份应纳增值税、营业税情况如下：

 (1)甲公司

 ①增值税

 销项税额=(2000×300+2000×90+90000+117 000+4 500×500+85 500)×17% =564 825(元)

 进项税额=2 760 000×17%+79 500×7%+8 160 =490 875(元)

 应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)

 ②应纳营业税额=11.7×500×3%+170 000×5%=8 675.5(元)

 (2)乙公司

 销项税额=(14040000+330000+245 700)×17%+300×(1+10%)×1 000×17% =2 540 769(元)

 进项税额=1 020 000+51 000+4 500×500×17%+255 000+300×1 000×17% =2 218 500(元)

 应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)

 要求：

 根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。

甲乙丙是A国(与我国签有税收协定)W大学的3名教师。2005年3月1日甲乙两人应我国H大学邀请入境讲学，2004年11月1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲40 000元，在A国应纳个人所得税4000元；乙45 000元，在A国应纳个人所得税6 750元；丙58 000元，在A国应纳个人所得税8 700元，三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下：

 (1)甲于2005年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费20000元。

 (2)乙于2005年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费25 000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45 000元，取得在B国投资某公司的股息收入(折人民币)12 000元，在B国已纳个人所得税2 400元。

 (3)丙于2005年2月1日临时离境回国，3月1日返回，2002年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费28 000元。除此之外，丙在A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币80 000元，丙当年在中国出版专著，取得稿．酬所得50 000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入10 000元。

 要求：计算甲、乙、丙三人2005年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。

 附：

 A公司是家电企业，注册资本为10 000万元。2005年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2006年4月税务稽查人员对A公司2005年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

 (1)年初向工商银行贷款10 000万元，期限2年，年利率为7 .2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司，获得B公司18 .5%股权，其余用于购买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6 000万元，年利率为10%，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。

 (2)A公司2005年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。

 (3)公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人，医务室、幼儿园工作人员8人，临时工18人。全年发放工资总额310.4万元，均计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。当地规定的计税工资标准为800元/人/月。

 (4)全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。

 (5)全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。

 (6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。

 (7)融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用。

 (8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。

 (9)2005年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。

 (10)公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。

 (11)从济南市联营企业分回利润240万元，从深圳市联营的外商投资企业分回利润370万元(当年该企业享受减半征收优惠政策)，均计入投资收益。

 要求：

  根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2005年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2005年应纳企业所得税额。

A公司是增值税一般纳税人，生产的小轿车全部符合低污染排放值，2005年3月发生如下经济业务：

 (1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证；

 (2)进口小轿车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为10 000元，装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为8.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；

 (3)销售小轿车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1%向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；

 (4)将特别生产的轿车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8%；

 (5)A公司上月留存的增值税进项税额为50000元。

 要求：

 (1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；

 (2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。

法国工程师兰博于2006年3月1日至2006年7月15日被其法国的公司派到我国某设备厂指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，我国设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其在法国的公司每月支付其工资 25000元人民币。该专家在7月，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬10000元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。根据上述资料计算该专家在7月应纳个人所得税多少?

某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，2006年6月发生下列业务：

 (1)外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；

 (2)外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；

 (3)将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂(一般纳税人)，委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元；

 (4)乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元(不含增值税)，开具专用发票；

 (5)甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元；

 假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：

 (1)甲公司提货时应缴纳的消费税；

 (2)甲公司销售香水应缴纳的增值税；

 (3)甲公司销售香水应缴纳的消费税；

 (4)乙公司该业务应缴纳的税金。

某民政部门批准的非营利文化博物馆2006年7月发生下列业务：

 (1)收取物价局标准的会员费20000元；

 (2)出租房屋办展览取得租金收入200000元；

 (3)举办历史文化讲座取得收入30000元；

 (4)经营打字社取得打字收入50000元；

 (5)代销福利彩票取得手续费收入10000元；

 (6)博物馆门票收入5000元；

 要求计算：

 (1)该博物馆应纳的文化业营业税；

 (2)该博物馆应纳的服务业营业税；

 (3)说明其免税的业务项目。

纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。(  )

除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。(  )

某市服装厂6月发生下列业务：

 (1)执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行；

 (2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元；

 (3)签订进料加工合同，采购合同注明货值100000人民币，销售合同注明人民币200000人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；

 (4)为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元；

 (5)为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税 17000元；

 (6)来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元；

 (7)内销不含税收入50000万元；

 上述发票均经认证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算：

 (1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；

 (2)该企业当期增值税的销项税；

 (3)当期出口退税；

 (4)当期的城建税和教育费附加；

 (5)当期印花税。

我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 (  )

我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。(  )

我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 (  )

我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。(  )

我国现行税法规定，对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续。 (  )

企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。(  )

我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。(  )

我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船使用税。(  )

我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 (  )

我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。(  )

房地产开发企业在缴纳土地增值税时在“与转让房地产有关的税金”项目中允许单独扣除的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税和教育费附加。(  )

我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。(  )

由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。(  )

进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。(  )

我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征，契税。(  )

委托加工的应税消费晶，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 (  )

我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按4%的征收率计算增值税的应纳税额。(  )

为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自2003年3月1日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。(  )

我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当(  )。

税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有(  )。

下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有(  )。

我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

下列各项中，可以免征房产税的有(  )。

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有(  )。

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是(  )。

要求听政的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后(  )内向税务机关提出听证要求。

某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为(  )。

自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于(  )的比例缩短折旧年限。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起(  )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

对载货吨位或净吨位5吨的船舶，按(  )计税。

某企业的一辆运输车在2005年大修停运9个月，则正确的计征车船使用税的方法是 (  )。

下列房产税的纳税人是(  )。

对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动(  )的幅度内核定。

下列属于城镇土地使用税的纳税人的有(  )。

某单位2001年购买一座建筑物，原价200万元，2005年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税(  )。

某公司2000年以200万元(折合人民币，下同)的价格进口了一台机器；2005年1月因出现故障运往法国修理(出境时已向海关报明)，2005年6月，按海关规定的期限复运进境，支付复运进境运保费2万元。此时，该机器的国际市场价已为250万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为7%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为(  )。

某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂 (  )。

增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在 (  )申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。

对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 (  )以上的出口退税权。

外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有(  )。