注册会计师（税法）模拟试卷12

某生产企业，注册资本为8000万元。2005年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况：

 (1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。

 (2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2万元，未计提。

 (3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费5万元(设备原值18万元)本期全部在税前扣除。

 (4)2004年企业的应收账款账户期末余额为420万元，坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为2.1万元。

 (5)在管理费用中列支的业务招待费29.2万元，列支的海关罚款3万元。

 (6)短期投资跌价准备金3万元在管理费中列支。

 (7)在销售费用中列支的广告费128万元、支付客户的回扣3.1万元。

 (8)在投资收益中，国库券利息收入7万元，从A公司(适用33%的税率)分回的股息11万元，从B公司分回股息68万元(适用15%所得税税率)。

 (9)支付科技公司技术人员张某咨询费8000元，未代扣代缴个人所得税。

 要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：

 (1)应如何进行调整缴纳企业所得税。

 (2)按《征管法》规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。

某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001年是享受生产性外商优惠政策的最后一年，2002年仍为先进技术企业，2003年获利98万元，2004年亏损126万元， 2005年会计资料如下：

 (1)全年产品销售收入9000万元，销售成本4500万元，产品销售税金1100万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为100万元。

 (2)销售费用中包括支付给本单位员工的佣金25万元。

 (3)管理费用中的交际应酬费70万元，支付关联企业管理费30万元，新产品研究费用150万元(去年为100万元)。

 (4)出租设备两年一次取得租金收入800万元。

 (5)外商用从该企业分得的税后利润40万元购买另一外商投资企业的股权。

 (6)转让人民币特种股票(B股)取得收入92万元(股票原购入价88万元)。

 (7)从境外分回利润110万元(在境外已纳所得税42万元)。

要求：根据以上业务，分析计算该生产性外商投资企业2003年、2004年、2005年应缴应退的企业所得税(地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的应税所得额)。

A为日化厂，B为一商厦，均为增值税一般纳税人。2005年8月发生如下业务：

 (1)A厂批发给B商厦一批化妆品，原价720万元(不含税价)，按85折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B商厦取得此发票已认证)。由A厂汽车运送，向B商厦收取运费0.45万元、装卸费0.15万元，开具了服务发票。

 (2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦，每盒单价230元(价税合计)，共售出1000盒，开出防伪专用发票。

 (3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元。

 (4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。

 (5)A厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共97万元。

 (6)B商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共1.42万元，又将库存的饮料赠送 A厂，价税合计3.52万元。

 (7)B商厦零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。

 (8)B商厦开具了退货证明单，退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元，A厂收到退货及

退货证明单，又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦，并开具了防伪专用发票。B商厦欠款11.7万元。

 要求：根据以上资料，分析说明A、B企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。

市区某外贸公司2004年6月进口一批化妆品海关审定的完税价格为110万元(适用10%关税税率)。出口一批烟丝，其工厂的销售额为426.7万元(不含税价)，外销价格为510万元。增值税退税率为11%。购进一批面料支付的不含税价为70万元，税金11.9万元，送一服装厂加工服装出口，支付的加工费及税金为23.4万元(面料退税率为13%、加工费退税率为17%)。进口卷烟20000条，每条的完税价格为100元(关税税率为20%)，进口货物均已完税取得完税证。7月将部分进口卷烟和化妆品售出，取得不含税价款801万元，该税款应在下月1～10日申报缴纳，8日、9日为双休日，所以财务人员12日缴纳，税务人员要加收滞纳金，财务人员有不同意见，引起争议。

 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：

 (1)外贸公司进口不同货物应缴纳的增值税、消费税。

 (2)外贸公司出口不同货物应退的增值税、消费税。

 (3)外贸公司内销卷烟应缴纳的各项流转税及城建税、教育费附加。

 (4)说明是否应加收滞纳金，并计算滞纳金金额。

市区某电信部门拥有房产原值1850万元(扣除率为30%)，9月份将850万元的房屋出租，每月租金3.2万元，当月收取了半年的租金。9月提供电信服务取得收入140万元，其中包括随同出售的通信器材36.5万元。从事通信线路工程取得收入350万元，其中包括电缆、管件 150万元。提供跨省出租电路业务取得价款1980万元，分给参与此项作业的A省、B省、C省相关电信部门各240万元、325万元、490万元。转让抵债所得未入账的不动产，转让收入920万元，抵债作价800万元，支付相关手续费0.4万元，书立了产权转移书据。出租一块闲置土地．租期5年，签订了租赁合同，按合同规定本月收取全年租金100万元。

 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：

 (1)电信部门9月应纳营业税、城建税、教育费附加。

 (2)电信部门转让抵债所得不动产应缴纳的印花税。

 (3)电信部门本年应纳的房产税

2005年某县城的某商贸企业(一般纳税人)本期发生以下业务：

 (1)为一厂家代销A货物取得零售价款40万元，按零售价的1%收取了手续费。

 (2)与另一商场调剂货物发出C货物不含税价12万元，等值换入B货物。

 (3)售出B货物不含税收入60万元，货发出办妥托收手续，货款尚未收到。收到合法并认证相符的运输发票注明运费2 .34万元，装卸费0 .54万元。

 (4)售出一批小型农机，不含税价为50万元，按合同规定本月应收到不含税货款20万元，实际收到12万元。零售农机零配件取得收入4 .68万元。

 (5)收购农产品的收购凭证上注明的价款30 .2万元。支付农民李某运费0 .32万元，取得李某的收条。

 (6)购进一批货物支付的价款和税金共7 .02万元，取得认证相符的专用发票。供货单位按货物数量返还商贸企业1 .17万元，商贸企业开具发票。

 (7)A单位持退货证明退回上月购买的一批货物价税合计4 .095万元。

 (8)为一生产厂家提供其产品上架取得收入0.45万元。

 (9)将库存积压的一批服装捐赠某灾区，价税合计共3 .51万元。

 (10)出售使用过的一辆旧轿车，原价18 .45万元，现售价10.2万元。出租柜台取得收入0 .45万元。

 要求：根据以上资料按顺序回答以下问题：

 (1)商贸企业应缴纳的增值税。

 (2)商贸企业应缴纳的营业税。

 (3)商贸企业应缴纳的城建税、教育费附加。

县城某企业为采矿联合企业，本月出售一原自建的旧厂房(四成新)，重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据，按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20%。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。本月进口了一台设备支付境外销售商的价款为956万元人民币，支付经纪人的劳务费用5万元人民币，支付运至我国口岸的运杂费共11万元人民币，支付海关至厂区的运杂费3.6万元、安装费1.4万元。进口时由海关按5%的税率征收了关税并代征了增值税，取得缴款书。铁矿石资源税为每吨10万元，锰矿石资源税为每吨3元。

 要求：根据以上业务计算企业：

 (1)出售的厂房应缴纳的土地增值税。

 (2)应纳的及代扣代缴的资源税。

 (3)进口设备海关征收的关税及代征增值税。

外国企业在华机构可不使用中文记账。(  )

抵押期间，纳税人可以自由转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。(  )

纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。(  )

继承土地房屋权属免征契税。(  )

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。(  )

土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税。 (  )

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。(  )

纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除。(  )

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 (  )

分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日的税率征税。 (  )

实行出口增值税免抵退税的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税并退税。(  )

纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，分别核算的，分别征收增值税和营业税，不能分别核算的，一并征收增值税。 (  )

增值税一般纳税人丢失海关完税凭证，则不可抵扣该项进项税。(  )

企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律不得退免税。(  )

以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有(  )。

增值税的出口货物税率为零的规定，意味着增值税按该货物征税率计算出口退税。 (  )

下列财产不得抵押(  )。

以下可以在企业所得税前扣除的损失包括(  )。

财产租赁合同可以是(  )。

下列关于城镇土地使用税的正确说法是(  )。

车船使用税纳税义务发生时间为(  )。

房产税的纳税人可以是(  )。

下列关于资源税纳税地点的正确说法有(  )。

使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括(  )。

下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)消费税的有(  )。

以下免征营业税的有(  )。

不能抵扣进项税额的购买行为有(  )。

以下不能抵扣进项税的项目有(  )。

税务机关白纳税人应缴纳税款的期限届满之日起(  )日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

以下说法正确的有(  )。

以下说法正确的有(  )。

税务机关作出的减免税审批决定。应当自作出决定之日起(  )个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

李某为一家公司的营销经理，月工资4400元，由于营销业绩显著，2006年8月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游。免收旅游费8000元以作为奖励；当月李某还取得保险赔款3000元。李某2005年8月应缴纳个人所得税(  )。

2006年1～6月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资600元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为 (  )。

2005年1月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于6月份购买国产设备，投资额30万元，当年取得应纳税所得额200万元。甲企业2003年亏损 30万元，2004年应纳税所得额90万元；乙企业2004年应纳税所得额80万元。假设丙企业 2005年按照15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为(  )。(不考虑地方所得税)

某公司(所得税税率33%)2005年经营亏损28万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润64.6万元。该公司2005年应缴纳的企业所得税额为(  )。

某企业2005年签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期 3年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业2005年上述事项应纳印花税(  )。

某小型企业2005年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计 120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为(  )。

某企业2005年实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业绿化占地5000平方米，无偿向民政部门安置的某残疾人福利工厂提供用地1000平方米。2005年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2005年应缴纳城镇土地使用税(  )。

王某因为房屋拆迁获得补偿款20万元，重新购房成交价格30万元，则应纳契税是 (  )。(契税适用税率4%)

2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 (  ) 。

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2005年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用150万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2005年应缴纳的房产税为(  )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)

某船舶公司拥有机动货船3艘，其中1艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3艘船的净吨位都是3000吨。另外该公司还拥有1艘净吨位300吨的测量船，1艘净吨位400吨的挖泥船。已知机动船净吨位在151～500吨之间税额为1.6元/吨，1501～3000吨之间税额为3.2元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税(  )。

某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2005年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费2万元、保险费1万元，进口关税税率为6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为(  )。

根据《资源税暂行条例》规定，下列说法不正确的是(  )。

某外贸公司2005年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为(  )。

某建筑公司于2005年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为(  )。

下列项目中，属于纳税人义务的是(  )。

某新办小型商贸企业于2005年10月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业当月合计领购发票2次，第二次月底尚余12份，则该企业11月份第一次可以领购发票的数量为(  )份。

某商场(一般纳税人)2005年10月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售80%，取得零售收入22万元，零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为 (  )。