注册会计师（税法）模拟试卷4

某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000年5月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务机关审核批准)，2004年和2005年有关生产经营情况如下：

 2004年实现(自产软件)销售收入；总额6000万元；应扣除的销售成本和税金及附加 4000万元；发生销售费用800万元(其中经税务机关审核的广告费740万元)；发生管理费用800万元(其中业务招待费260万元，软件研发费320万元)；发生营业外支出60万元 (其中支付违反经济合同的违约金15万元)。已计人成本费用的工资总额600万元、三项经费105万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为200人。该省核准计税工资800元/月。

 2005年实现销售收入总额8010万元，(自产软件6000万元)；应扣除的销售成本3900万元；发生销售费用800万元(其中广告费500万元)、管理费用600万元(其中含业务招待费180万元，软件研发费309万元)；已计入销售成本与相关费用的全年工资和三项经费是：实发工资总额350万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益51万元，联营企业适用 15%税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职工210人)。

  要求：按顺序回答下述问题

 (1) 计算2004年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加

 (2) 计算2004年其他需要调整的项目；

 (3) 计算2004年度缴纳企业所得税；

 (4) 计算2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加；

 (5) 计算2005年其他需要调整的项目；

 (6) 计算2005年联营企业分回利润应补税额；

 (7) 计算2005年度应纳税所得税额。

某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月从日本进口一批化妆品，离岸价120万元，购货佣金3万，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费28万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品4800件，对外批发销售 3000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税；

 (2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；

 (3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；

 (4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；

 (5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税；

 (6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。

中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为1999年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期15年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率15%)，出口(假定退税率为11%)及内销。成立以来的获利情况如下：

 2005度有关生产经营情况如下：

 (1) 期初库存外购已税鞭炮焰火100万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800万元、增值税额646万元；支付运输企业运费100万元，取得运输企业发票：

 (2) 生产领用外购鞭炮焰火700万元，其他生产费用330万元，生产成套鞭炮焰火15万件，每件成套鞭炮焰火单位成本90元；

 (3) 国内销售成套鞭炮焰火3万件，开具增值税专用发票，注明销售额750万元；国内零售鞭炮焰火1万件，开具普通发票，注明销售额292.5万元；出口鞭炮焰火10万件，取得收入折合人民币2500万元。

 (4) 出租设备和房屋，取得收入100万元；经计算本年应纳增值税-327.69万元，免抵退税额为275万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额150万元，当实际退增值税275万元；税务机关核定的实际应计算缴纳消费税90万元，缴纳营业税5万元；

 (5) 发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元)；

 (6) 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本32.79万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

 (7) 资本公积中40万元，其中包括接受捐赠的货币资金30万元；逾期2年半应付未付款项10万元(和债权人已失去联系)；

 (8) 境外投资分回生产经营利润90万元，境外所得税率20%，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定)

 要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题：

 (1) 计算1999～2004年该企业应缴纳企业所得税；

 (2) 计算2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金；

 (3) 计算2005年所得税前扣除的期间费用和损失；

 (4) 计算2005的境内应纳税所得额；

 (5) 计算2005年境外分回利润应补税额；

 (6) 计算2005年该企业共应纳企业所得税。

中国公民陈某2005年取得以下收入：

 (1) 6月出版一本短篇小说集取得稿费50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费10000元。

 (2) 3月份为A县某单位举办讲座取得酬金3000元，在B县另一单位举办讲座取得酬金30000元。

 (3) 6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元(汇率l∶8.3)。

 (4) 7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30%，已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8月发生漏雨修缮费600元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税；

 (2) 计算陈某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；

 (3) 计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额；

 (4) 计算陈某7月～12月出租房产应缴纳的个人所得税额。

北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金100万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入80万元，为校外某科技公司提供接待收入24万元；开办厨师培训班收入l6万元；对外出租门面房收人工7万元，转让一项节能技术取得收入10万元，校园医务室和学校结算师生医疗费32万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费30万元。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1) 指出不需要缴纳营业税的收入项目；

 (2) 计算该公司本月的应纳营业税。

广东威力喜庆烟花股份公司是有进口出口经营权的对外贸易会员单位，被认定为一般纳税人。2005年9月发生以下业务：(假定下列业务范围均经过有关机构登记注册)

 (1)　进口一批金银首饰，海关完税价为85万元，销售给具有金银首饰资质的珠宝店开具专用发票售价140万元；同期进口一批摩托车，关税完税价200万元，取得海关完税凭证。

 (2) 自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币。

 (3) 销售给某企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。

 (4) 本期通过认证的鞭炮增值税专用发票所列税金为370万元，其他的完税单也均通过认证。

 (5) 另有上期未抵扣完的鞭炮的增值税12万元。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1) 计算当月进口环节应纳关税；

 (2) 计算当月进口环节应纳消费税；

 (3) 计算当月进口环节应纳增值税；

 (4) 计算当月应纳增值税、消费税；

 (5) 计算当月应退税额、免抵税额。

 (鞭炮增值税退税率为13%，消费税税率为：摩托车10%，焰火15%，金银首饰5%；摩托车关税率25%，金银首饰关税率15%)

广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8月份进口卷烟10标准箱，每箱购进900美元(汇率l∶8)，运费100美元/箱，保险费100美元/箱，向卖方支付经纪费50美元/箱，关税率15％。

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)　计算当月应纳关税；

 (2)　计算当月应纳消费税；

 (3)　计算当月应纳增值税。

在纳税评估中发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交本级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。(  )

纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在《税收征管法》第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。(  )

企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。(  )

纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月由累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。(  )

对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。(  )

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过3个月。(  )

企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。(  )

城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地，集体所有的土地暂不征收城镇土地使用税。(  )

国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税，对其进行公车改革后，交由职工个人使用的车船也予以免税。(  )

纳税人应纳的资源税属于跨省开采的，其下属生产单位和核算单位不在同一省的，其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税。(  )

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。(  )

纳税人自建住房销售给本单位职工自用的住房，属于销售自产自用行为，不征收营业税。 (  )

对骗取国家出口退税款的出口商，经县级以上国家税务局批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。(  )

债转股企业按照与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属于销售货物，应依法缴纳增值税。(  )

纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的(  )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

税法和刑法的调整范围不同，违反税法构成成犯罪的属于刑法的调整范围，违反税法不构成犯罪的属于税法的调整范围。(  )

纳税担保中下列财产不得抵押的有(  )。

下列关于个体工商所得税说法正确的有(  )。

下列关于房产税计税依据的说法正确的是(  )。

下列关于车船使用税的说法中，正确的有(  )。

对伪造印花税票的纳税人，税务机关可作出的处罚有(  )。

以下关于土地使用税的说法正确的是(  )。

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税(  )。

下列关于资源税说法正确的是(  )。

下列情形中纳税人可以自缴纳税款之日起1年内向海关申请退税的有(  )。

下列关于城建税说法正确的是(  )。

对同时符合条件的代购行为，按取得的手续费征营业税，不再征增值税。这里指的条件包括(  )。

某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元(押金期限3个月)，则该企业的增值税和消费税计算是(  )。

下列关于纳税人购进或销售货物所支付的运输费用说法正确的有(  )。

下列各项中，应当征收增值税的有(  )。

税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起(  )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的(  )加处罚款。

税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起(  )日内办理退还手续。

某外国投资者1998年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业1998年被税务机关认定为开始获利年度，1998年以后均被认定为先进技术企业，2006年该外国投资者将2005年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。假定地方所得税不实行优惠，照常征收。则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为(  )万元。

某公司(注册资本180万元)于2003年7月l日向其关联企业借款100万元用于生产经营，借款2年，年利率为5%(同期银行贷款利率为4%)，则该公司2005年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额(  )。

某人2006年4月3日取得工资收入2600元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为(  )。

某企业实行效益工资，2004年按规定提取100万元，实际发放80万元；2005年按规定提取100万，实际发放150万元，以前年度没有工资结余，则2005年税前可扣除工资额为(该企业职工人数100人，计税工资标准1600元/人月)(  )。

下列项目中，免征契税的是(  )。

某货运公司2005年拥有载货汽车30辆、挂车15辆，净吨位均为10吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2005年应缴的车船使用税为 (  )。

经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是(  )。

企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借人资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%；该企业允许扣除的房地产开发费用为(  )万元。

下列项目中需要征收资源税的是(  )。

个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为(  )。

某进出口公司从韩国进口一批化工原料共400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为25000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨3000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应缴纳的关税为(  )万元。

某纳税人无故拖欠了增值税10万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金600元。应按以下办法交纳城建税(  )。

下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有(  )。

5.某有线电视台某月取得有线电视节目收视收费10万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元，则当月应纳营业税为(  )万元。

某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤 (20公斤水果加工成土公斤果酱)。其中300公斤全部销售，单价20元，50公斤因管理不善被盗，50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为(  )。

下列项目中应征收增值税的有(  )。

下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是(  )。