注册会计师（税法）模拟试卷9

某外商投资举办的化妆品生产企业，1995年在我国某经济特区依法设立，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%，化妆品消费税税率30%。1995～ 2004年的盈亏情况见下表：

                                   单位：万元

 2005年的生产经营情况如下：

 (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，还取得与销售产品有关的运输费用 11.7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额46.8万元；

 (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入100万元；

 (3)应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元；

 (4)发生管理费用40万元(其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用8万元)， 2004年新产品研究开发费用6万元；

 (5)发生火灾，损失了成本为22.79万元的外购原材料(其中含2.79万元的运费成本)，取得责任人赔偿2万元，保险公司赔偿18万元；

 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；

 (7)接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额 3.4万元；

 (8)购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款10万元，发生运输费1万元，安装调试费1万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题；

 (1)计算该企业1995～2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税。

  (2)计算该企业2005年应计入应纳税所得额的收入总额。

 (3)计算该企业2005年所得税前允许扣除的产品销售税金。

 (4)计算该企业2005年所得税前允许扣除的管理费用。

 (5)计算该企业2005年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。

 (6)计算该企业2005年的应纳税所得额。

 (7)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税。

某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005年2月份有关购进业务：

 (1)从某粮库购进玉米价款30万元，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。

 (2)上述玉米入库后，将其50%发往某县A厂，委托其加工酒精，支付加工费1.65万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。

 (3)外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税额为1700元。

 (4)从企业购进机器修理用配件5000元(小规模纳税人)，取得普通发票。

 (5)购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额为1560元。

 (6)生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20.4万元(上述购进货物、设备均已入库)。

 该酒厂2月份有关销售货物情况如下：

 (1)销售给某批发站散装粮食白酒200吨，销售收入60万元(不含税)。

 (2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒800箱，每箱20斤，每箱108元(不含税)，销售收入 86400元。

 (3)销售给消费者个人散装粮食白酒2000斤，每斤含税价2元，4000元，瓶酒2箱，共40斤，每箱含税价120元，共240元。

 (4)没收2004年11月收取的粮食白酒包装物押金11700元。

 (5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金2340元。

 (6)本月销售啤酒10吨，每吨不含税销售价格2980元，另外，每吨还收取包装物押金100元，归还期限是3个月。

 (酒精的消费税率30%)

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算本月进项税额；

 (2)计算本月销项税额；

 (3)计算本月应纳增值税；

 (4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；

 (5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；

 (6)计算本月应纳的城市维护建设税；

 (7)计算本月应纳的教育费附加。

某独立核算的新办国有运输企业位处市区，2004年3月份开业，2005年该公司有关情况如下：

 (1)基本情况：公司占地2万平方米；拥有房屋原值5000万元，其中20%于2005年1月1日出租，其余自用；拥有并使用大客车2辆，办公用车(小轿车)1辆，载货汽车(净吨位40吨)30辆(其中4辆是在2005年7月份新购置的，于购置当月领取行驶执照并投入使用)。

 (2)公司2005年度经营情况：

 ①业务收入情况：货运收入1530万元；装卸搬运收入20万元；经营仓库、堆场业务，取得收入30万元；房屋租金收入400万元；附设的汽车配件商店零售收入52万元(含增值税)；上述各项收入均分别核算。

 ②营业成本380万元，营业费用570万元。

 ③管理费用350万元(已包括缴纳的印花税，未包括其他各项税金)，其中：业务招待费 21.54万元，业务宣传费16 .92万元，广告费33万元。

 ④财务费用6万元(因经营需要，于上年向金融机构借款100万元，年利率6%)。

 ⑤营业外支出30万元，系本年9月份通过民政局向灾区的捐赠。

  ⑥投资收益账户中表明，境内A联营企业分回的利润85万元(A联营企业税率15%)，境内B联营企业分回的利润67万元(B联营企业税率33%)。

 (3)其他资料：

 ①公司共有职工50人，全年列入成本、费用中的工资支出54万元；全年计提职工福利费、工会经费、职工教育经费共计9 .45万元，并取得《工会经费拨缴款专用收据》；省政府规定，计税工资人均月扣除800元；

 ②城镇土地使用税：3元/平方米；车船使用税年税额：大客车200元/辆，小轿车300元/辆，载货汽车每净吨位年税额50元；房产税扣除比例为30%；

 ③附设的汽车配件商店零售收入按；照简易方法计算缴纳增值税。

 要求：

 (1)计算该企业2005年应纳的增值税和营业税合计数；

 (2)计算该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；

 (3)计算该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车：铅使用税合计数；

 (4)计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得；

 (5)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数；

 (6)计算该企业2005年企业所得税纳税申报表的纳税调整后所得；

 (7)计算该企业2005年实际应纳的企业所得税额。

某外贸企业于2004年8月18日开业，领取工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本380万元，实收资本200万元，除记载资金的账簿外，还建有5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额120万元，缴纳保险费2.4万元；签订银行借款合同一份，借款金额50万元(利率8%)；购销合同2份，其中一份为外销合同，所载金额180万元，另一份为内销合同，所载金额100万元。2005年初，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为30万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费5万元，装卸费0.4万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“实收资本”数额增加到280万元。

 要求：请计算2004年、2005年该企业各缴印花税税额。

中国公民张某系一企业员工，2005年每月取得固定工资5000元。另外，12月份取得以下几笔收入：

 (1)转让一套居住过4年的自有住房，获转让收入500000元。房屋购入原价300000元，销售时支付有关税费共计30000元。

 (2)取得误餐补助300元。

  (3)取得特许权使用费收入6000元，拿出2000元通过民政局捐给养老院。

 (4)购买福利彩票中奖收入4800元。

 (5)取得国债利息收入900元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。

 (1)计算全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税；

 (2)计算转让房屋应纳的个人所得税；

 (3)计算捐赠支出可扣除的数额；

 (4)计算特许权使用费应纳个人所得税；

 (5)计算购买福利彩票应纳个人所得税；

 (6)计算国债利息收入应纳的个人所得税。

 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

2005年10月，某电信企业发生如下业务：

 (1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入500万元；

 (2)为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入50万元，支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入20万元；

 (3)下属营业厅销售手机取得销售额20万元；

 (4)销售各种有价电话卡面值60万元，给予客户20%的折让；

 (5)购入税控收款机5台，取得普通发票上注明的价款29250元。

 要求：计算该电信企业本月应缴纳的营业税。

某商贸公司为增值税一般纳税人，2005年9月发生相关经营业务如下：

 (1)从国外进口一批货物，支付给国外的货价300000元、相关税金20000元、卖方佣金 10000元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30000元。

 (2)国内购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将该批货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

 (3)销售使用过的摩托车4辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额6240元；该摩托车原值每辆5000元。另外，发生逾期押金收入12870元。

 (4)销售其他货物取得不含税销售额300000元。

 (5)从商品供货方取得与销售额挂钩的各种返还收入58500元。

 (注：进口关税税率均为20%)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。

 (1)计算进口货物的完税价格；

 (2)计算进口货物应缴纳的关税和增值税；

 (3)计算国内购进货物应抵扣的进项税额；

 (4)计算销售使用过的摩托车应缴纳的增值税；

 (5)计算本月销项税额；

 (6)计算本期应缴纳的增值税。

未按规定安装、使用税控装置或者损毁或擅自改动税控装置，除限期改正外，可处2000元以下罚款。(  )

根据《征管法》的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人应处应扣未扣，应收未收税款50%以上5倍以下罚款。(  )

税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。(  )

某单位职工李华月工资收入2000元，2006年3月提前2年办理了内退，取得一次性收入12000元。当月应纳个人所得税1215元。(  )

美籍专家亨特1955～1998年在中国境内已居住了4年，按中国税法规定，亨特为中国的居民纳税义务人。1998年他在中国取得的年薪金为15万元人民币，又取得来源于美国银行支付的利息收入折合人民币20万元。他取得的这35万元所得，都应向中国政府缴纳个人所得税。 (  )

为鼓励投资，以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者．受让股权后，以分得的受让股权前实现的利润在中国境内再投资的，可享受再投资退税的优惠。(  )

企业在所得税免税年度或亏损年度发生虚报亏损，在行为当年或相关年度未造成不缴、少缴税款的，由税务机关限期改正．并处5万元以下罚款。(  )

2004年7月1日起，东北地区工业企业的所有固定资产，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。(  )

企业资产发生永久或实质性损害需要确认财产损失时，应扣除的可收回金额可由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1%，存货为账面价值的5%。(  )

股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。(  )

李某因住房拆迁取得拆迁补偿款45万元，重新购置住房成交价格为52万元，当地规定的契税税率为4%，李某应缴纳契税8万元。(  )

更换房屋附属设备和配套设施的，应将新附属设备和配套设施的价值全部计入房屋原值计征房产税。(  )

某矿山开采铜矿50000吨，本月销售了铜矿石20000吨，又使用了一部分原矿选出精矿 5000吨，选出的精矿本月销售了4500吨。已知选矿比为20%，资源税为每吨10元。矿山本月应纳资源税为35万元。(  )

根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。(  )

市区一有出口权的生产企业本期出口自产货物外销价3600万元人民币，适用增值税退税率为15%，出口货物中免税原材料成本为230万元，经审核，本期出口退增值税305万元，免抵税额应纳的城市维护建设税和教育费附加为20万元。(  )

某纳税人出售不动产取得收入236万元，按规定缴纳了营业税。因房子质量问题退回其中一栋房屋，该房售价为48万元，扣除相关手续费后，退还买方47万元。按规定，多缴纳的营业税4万元应退回纳税人，也可冲减下期的营业额。(  )

单位、个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，受让方违约，从受让方取得的赔偿金应并入营业额征收营业税。(  )

某酒厂提供原材料委托另一企业加工粮食酒精用于本企业继续加工白酒销售。收回的粮食酒精受托方已代收代缴消费税20万元，委托方将其全部投入生产再加工成白酒销售时，应缴纳消费税85万元。实际应缴纳的消费税为65万元。(  )

按债转股企业与金融资产管理公司签订的协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属销售货物，应缴纳增值税，提供的房屋资产免征营业税。(  )

企业所得税均为中央、地方共享税，60%的部分归中央政府的收入，40%的部分归地方政府的收入。(  )

根据纳税担保的有关规定，以下情形中，不得作为纳税保证人的有(  )。

外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有(  )。

关于个人股票期权所得的问题，下列说法正确的有(  )。

纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送(  )。

根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有(  )。

投资出现以下(  )情形时，应当确认为发生永久或实质性损害。

下列有关房产税的征税办法中正确的有(  )。

根据企业所得税财产损失扣除方法，当出现现金损失时，应提供的证据有(  )。

下列各项，符合我国关税条例的有(  )。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(  )。

下列有关印花税的处理，符合，《印花税条例》规定的有(  )。

根据营业税现行规定，下列说法不正确的有(  )。

根据增值税有关规定，下列说法正确的有(  )。

纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下(  )条件的，可以不征收增值税。

税收立法过程中必须遵循的基本原则包括(  )。

根据《征管法》的有关规定。扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款(  )的罚款。

从税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚的管辖实行的是(  )。

内外资企业所得税处理规定不一致的有(  )。

按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是(  )。

对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是(  )。

我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起(  )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。

某小型企业，2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为(  )。

某县一家公司地处县城，建筑面积95000平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 25000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地6000平方米，公司按其当年开发使用的3000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为(  )。

某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车10辆，5吨客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税(  )。

某企业有原值为2500万元的房产，2003年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业2003年度应纳房产税(  )万元。

某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为(  )。

按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用(  )。

下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有(  )。

《土地增值税实施细则》规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 (  )计算扣除。

瑞源房地产开发公司2005年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入100万元；预售商品房取得预收款200万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税(  )万元。

某纳税人无故拖欠了消费税10万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金600元。应(  )。

某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量2400毫升)20辆投资入股某电视传媒公司，计 600万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、35万元/辆、30万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为(  )。

某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为(  )元。

下列税种中，属于地方政府固定收入的是(  )。

对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在(  )万元以上、人员在(  )人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。