注册会计师（税法）模拟试卷36

某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下：

 (1) 期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；

 (2) 生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；

 (3) 批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；

 (4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入 30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)；

 (5) 发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨 缴款收据；

 (6) 当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。

 (消费税税率30%，人均月计税工资标准800元)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；

 (2) 计算该企业2005年实现的应税收入总和；

 (3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；

 (4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

 (5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

 (6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；

 (7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

 (8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

 (9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；

 (10) 计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。

某外商投资企业2005年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用等支出共计10500万元。该企业当年适用15%的企业所得税税率，地方所得税税率3%，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。

 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载：

 (1) 管理费用中列支了交际应酬费60万元和用于装修办公楼的装饰材料价款30万元；

 (2) 支付给总机构的合理的管理费用100万元，支付给总机构的特许权使用费40万元；

 (3) 转让一处房产，账面原价500万元，已提折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元。该业务企业未入账处理；

 (4) 6月份购入空调三台，价税共计2.4万元，全部计入了“管理费用—办公用品” (税法规定，不考虑残值，折旧年限5年)；

 (5) 企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系；

 (6) 企业接受货币捐赠50万元，全部计入“资本公积”；

 (7) 该企业在A国的分支机构取得税后利润225万元，已在A国缴纳了所得税75万元 (均以人民币计)。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算2005年该企业交际应酬费扣除限额；

 (2) 计算2005年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额；

 (3) 计算2005年该企业转让房产的收益；

 (4) 计算2005年该企业从A国分支机构取得税后利润补交的税额；

 (5) 计算2005年该企业境内生产经营所得应纳税所得额；

 (6) 计算2005年该企业应纳税额合计。

中国公民李某为在某外商投资企业的高级职员，2005年其个人收入如下(只考虑营业税，不考虑其他税费):

 (1) 每月工资收入6000元，12月份取得不含税年终奖24000元。

 (2) 私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。

 (3) 业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000元通过民政部门捐赠给灾区。

 (4) 10月25日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，购买价 150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。

 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2) 计算出租住房应缴纳的个人所得税；

 (3) 计算工程设计费收入应缴纳的个人所得税；

 (4) 计算售房收入应缴纳的个人所得税。

位于某市的某商贸公司为增值税一般纳税人，2005年10月份发生的业务如下：

 (1) 销售食品，开出普通发票，发票上载明的金额为585000元；

 (2) 将上月购进的用于销售的一批红酒拿出100箱发给职工作为福利，该红酒购进时=增值税专用发票上注明的买价为每箱200元，而该酒不含税销售价格为250元；

 (3) 零售钻石饰品零售价总额共70.2万元(消费税税率为10%)；

 (4) 接受外单位捐赠A商品一批，增值税发票上注明价格为70万元，增值税税额为 11.9万元；

 (5) 受托代销彩电100台，每台与委托方的结算价为5000元(不含增值税)，本月将 100台的彩电加价后全部代销完，每台零售价格为5967元。与委托方按结算价进行结算时，另按结算价格收取手续费5%，款项结清，也收到了委托方按结算价格开出的专用发票；

 (6)　采用有奖销售方式销售空调100台，每台售价5500元(不含增值税)，销售每台奖微波炉一台(每台零售价400元)，本公司派人安装，每台收安装费200元；

 (7)　收到乙客户退回上月售出的彩电10台，每台售价3500元(不含增值税)，原因为质量问题(该批彩电是上月向甲厂购进的，共200台，当时取得的增值税发票上注明的价格为每台2800元，本公司根据对方的退货理由说明书开了红字增值税发票。公司将其退货给了甲厂，并寄给了对方“进货退出证明单”；

 (8) 销售交消费税的已使用机动车一辆，销售价格10万元，原值11万元；

 (9) 公司下设一运输队，单独核算，本月从事运输业务收入50万元；

 (10) 公司另兼营一宾馆，宾馆里有一保龄球馆，本月收入共200万元，其中有保龄球馆收入50万元，未分别核算；

 (11) 将100万元暂不用的资金借给其他单位，收取资金使用费10万元。

 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算10月份增值税销项税额合计；

 (2) 计算10月份可抵扣的增值税进项税额合计；

 (3) 计算10月份应缴纳的增值税；

 (4) 计算10月份应缴纳的消费税；

 (5) 计算10月份应缴纳的营业税；

 (6) 计算10月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

某酒店2005年10月营业收入情况如下：

 (1) 经营客房取得房费收入36000元。

 (2) 经营餐厅取得收入45800元，其中有烟酒18000元。

 (3) 出租会议室取得租金收入6800元。

 (4) 经营保龄球馆取得收入15200元；经营歌舞厅取得收入24900元。

 (5) 转让土地使用权(土地使用权取得成本为150000元)，取得收入350000元。

 (6) 从某企业购买烟酒共50000元，本月该企业在本舞厅共消费了53200元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。

 (7) 处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费10000元。

 该酒店上述收入均分别核算。

 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

 (1) 经营客房取得房费收入应纳营业税；

 (2) 经营餐厅取得收入应纳营业税；

 (3) 出租会议室取得租金收入应纳营业税；

 (4) 经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；

 (5) 转让土地使用权收入应纳营业税；

 (6) 与企业抵账行为应纳营业税；

 (7) 收取垃圾处置费应纳营业税。

某企业2005年度的有关资料如下：

 (1) 资本公积比2004年增加100万元；开立新增账簿8本；

 (2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计35万元；

 (3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额320万元，年利率5%；

 (4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元；

 (5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2005年～2008年实现利润的 30%支付；

 (6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

 (7) 3月份以本公司财产50万元作抵押，取得某银行抵押贷款100万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1) 计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；

 (2) 计算运输合同应缴纳的印花税；

 (3) 计算融资租赁合同应缴纳的印花税；

 (4) 计算以货换货合同应缴纳的印花税；

 (5) 计算技术转让合同应缴纳的印花税；

 (6) 计算受托加工合同应缴纳的印花税；

 (7) 计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。

对于宣告破产的国有企业，其职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应按一定的比例划分后，部分免于征收个人所得税。(  )

纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。(  )

某酒厂为增值税一般纳税人，2005年10月份发生下列业务：

 (1) 销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱。收取包装物押金 70200元，装卸费23400元。

 (2) 从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑白酒20吨，当月全部出售，取得不含税收入80000元。

 (3) 将自产粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元作为福利分给职工，对外销售不含税单价为每吨9500元。

 (4) 出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

 (5) 委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本3.5万元，支付加工费1060元(不含税)，收回后再加工出售(仍为10吨白酒)，取得不含税收入80000元，销项税额13600元。

 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

 (1) 收取包装物押金和装卸费应纳的增值税；

 (2) 企业勾兑的白酒出售应纳的消费税；

 (3) 将自产白酒作为福利分给职工应纳增值税；

 (4) 出售特制黄酒应纳的消费税；

 (5) 委托个体工商业户生产的白酒，收回后再加工出售，应纳的消费税。

对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。(  )

根据税法规定，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应调减应纳税所得额。(  )

城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。(  )

船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下按半吨算，超过半吨者，按1吨计算，但不及1吨的小型船只，一律按1吨计算。(  )

由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。(  )

某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2002年该企业开采原煤240吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2002年该企业在本省应缴纳的资源税为 1000万元。(  )

运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。(  )

凡是因减免税而需进行“三税”退库的，城建税即可同时退库。(  )

特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。(  )

某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入80万元，装修材料销售收入100万，则其混合销售行为应统一缴纳增值税。(  )

在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。(  )。

企业委托代销货物的，收到代销单位代销清单的当天确认为纳税义务发生时间，如果没有收到，则不需要纳税。(  )

2003年1月1日，甲、乙、丙三个企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，合并前甲企业所得税由国家税务局征收，乙、丙企业所得税由地方税务局负责征收，则新企业的所得税仍由地方税务局征收。(  )

下列按工资薪金征税的项目有(  )。

下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有(  )。

关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有(  )。

下列免征契税的情况有(  )。

下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有(  )。

下列项目符合房产税规定的有(  )。

下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有(  )。

下列项目不符合资源税的有关规定的有(  )。

下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有(  )。

下列项目中，免征土地增值税的是(  )。

下列经营活动中属于。应征消费税的项目有(  )。

下列项目免征营业税的有(  )。

下列关于消费税纳税环节的正确说法是(  )。

企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是(  )。

下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有(  )。

某高校教师2006年11月从美国取得特许权使用费(不含税)收入20000元，该收入在美国已纳个人所得税3000元；同时从韩国取得利息(不含税)收入2800元，该收入在韩国已纳个人所得税600元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额(  )元。

计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有(  )。

刘某2006年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元、当月工资薪金所得 1500元，从W国取得稿酬收入8000元，已按W国税法规定缴纳了个人所得税850元，则刘某2006年应申报缴纳个人所得税额(  )。

房地产企业自有生产经营用房产5000万元，另有6月中旬转为经营用的待售开发产品原值3000万元，及临时出租的待售开发产品原值200万元，企业按税法规定，房产折旧年限为20年，残值率为5%。企业当年可在税前扣除的折旧额为(  )。

刘某在北京市西城区工作，张某在东城区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由张某向刘某支付补价50000元。该地方契税适用税率为5%，则(  )。

某电信企业2006年主营业务收入为4000万元，其他业务收入为800万元，营业外收入50万元。则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为(  )万元。

根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品(  )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。

某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料50000元，辅助材料1000元，受托加工费4000元，该合同双方应缴纳印花税为(  )元。

某企业2005年2月购入办公楼一幢，2007年3月将此办公楼对外转让，会计资料显示：办公楼的账面原值为900万元，已提折旧为90万元。转让时该办公楼评估的重置成本为1000万元，成新率为7成。转让时发生的相关其他费用为8万元。根据税法规定，在计算土地增值税时，其评估价格为(  )。

某公司实际占地面积共计10000平方米，其中200平方米为厂区内绿地，300平方米为厂区外对外开放的绿地，企业内学校和幼儿园共占地1000平方米，另外该企业将面积 600平方米的土地无偿提供给驻地部队作办公用地，另出租500平方米给市民政局作办公用地。该企业所处地段适用年税额为5元/平方米。该公司应缴纳的城镇土地使用税为(  )元。

绿缘食品工业有限责任公司，2006年拥有原值为800万元的生产经营用房产，7月份又购入并交付使用200万元房产，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学，2月份又建成一个中学，房产价值为300万元。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额(  )万元。

某有线电视台8月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入80万元，有线电视初装费收入10万元，点歌台栏目点歌费收入5万元，广告播映费收入30万元，当期应纳营业税为( )万元。

下列应征资源税的货物有(  )。

某旅行社本月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为(  )。

某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费晶市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17 .55万元。为此工业企业(  )。

某企业向保险公司购买1份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为(  )。

某建材商场，属于增值税一般纳税人，2006年4月销售建筑材料一批，另外兼营零星安装工程，但材料销售和安装工程收入未分别进行核算。当月收入共计700万元，本月已认证通过的增值税专用发票显示购进材料500万元，其中工程用材料25万元。则本月应纳增值税税额为(  )万元。

某食品厂2007年5月自产的各式糕点被盗，材料成本为20000元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉1500元，收购的红枣、葡萄干等400元，运费100元)，本月应转出的进项税额为(  )元。

某汽车制造厂生产应征消费税的W、X、Y型小轿车，6月共售出三批：6月1日销售10辆，销售额120万元；6月15日销售6辆，销售额为90万元；6月25日销售12辆，销售额为156万元。6月30日向B企业投资发出5辆，已知此型号小轿车适用消费税率为 8%，汽车厂应纳消费税为(  )万元。

某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用多种销售经营方式，其中对于以折扣方式销售货物的，其发生的现金折扣的金额处理正确的是(  )。