注册会计师（税法）模拟试卷14

某中外合资咨询公司，2005年4月8日开业经营。2006年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：

 (1)2005年业务收入800万元；缴纳营业税40万元；业务支出350万元；

 (2)管理费用300万元，其中包括一次列支开办费120万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元，支付境内员工的境外社会保险20万元；

 (3)财务费用140万元，其中包括4月注册资金未按时到位时向其他企业借款90万元的利息7万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，注册资金6月到位后向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的半年利息5万元(商业银行贷款年利率8%)。

 (4)营业外支出20万元中包括与其他企业合同违约支出15万元和乱发广告而被城管部门罚款5万元

 (5)向特区投资开办企业，分回投资收益17万元

 该公司计算的应纳税所得额为：

 应纳税所得额＝800－40－350－300－140－20+17＝－33(元)

 要求：

 (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。

 (2)税务机关当场就该企业的问题下发《税务行政处罚决定书》决定处以该企业少缴税款50%的罚款，税务机关的处理是否正确。

某机械进出口公司适用33%的所得税率，2005年经营状况如下：

 (1)代理进口80批货物，共收取代理费100000元

 (2)代理机械企业出口90批货物，共收取代理费120000元

 (3)该企业代理成本70000元

 (4)收购专用机械出口10批，出口货物收入4000000元人民币，采购货物注明货价 2300000元，增值税391000元

 (5)该企业期间费用600000元(不含税金)

 (6)该企业拥有5座小汽车5辆，5座2吨客货两用车4辆，中型面包车4辆，5.2吨货车3辆，其中一辆货车当年大修8个月，8.6吨货车1辆(当地小汽车年税额200元/辆，货车年税额40元/吨，中型面包车240元/辆)

 (7)该企业拥有办公用房2处，仓库3个，原值5000万元，其中当年一仓库原值800万元，仓库大修了7个月(当地损耗率30%)

 (8)该企业投资的收益-8万元，其中17万来自特区联营企业分回利润，-25万元为投资转让损失

 (9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入10000元，营业外支出中有车辆违章罚款5000元，收支冲减-5000元(机械出口退税率13%)

 要求：

 (1)计算该企业应纳营业税；

 (2)计算该企业出口退税；

 (3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和；

 (4)计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和；

 (5)计算该企业应纳的车船税；

 (6)计算该企业应纳的房产税；

 (7)计算该企业的期间费用；

 (8)计算该企业应纳税所得额；

 (9)计算该企业应纳所得税。

某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率17%，退税率13%，2006年4月末留抵税额60000元，5月发生下列业务：

 (1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格882353元，关税率5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运输发票；

 (2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格100000元，未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费1500元，取得运输业发票；

 (3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10000元，增值税600元，支付该批货物运费500元，取得运输业发票；

 (4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本26100元；

 (5)内销货物A400箱，含税价600000元，支付运输费3000元，取得运输业发票；

 (6)将货物A100箱项用于股东分红；

 (7)出口货物销售额800000元，支付运输费20000元，取得国际货物运输发票。

 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：

 (1)计算该企业当期的进项税转出数合计；

 (2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计；

 (3)计算该企业当期的增值税销项税；

 (4)计算该企业应纳或应退免的增值税；

 (5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。

 A公司是一家盈利企业，2006年1月发生下列业务：

 (1)启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本账、固定资产账、成本账、费用账等等共12本；

 (2)接受现金捐赠50000元；

 (3)受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款100000元，增值税17000元，A公司自行支付运费3000元将该货物运到厂区；

 (4)与B企业签订以货易货合同，用30万货物和10万人民币换入B企业40万元货物，实际执行时没有完全履行该合同，只实现了30万元货物互换；

 (5)租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共50000元，租金400元；

 (6)向银行签订流动资金借款合同，最高限额40万元，当月实际履行20万元；

 (7)与C企业签订加工合同，合同注明由A公司负责购入主要材料100000元并收取加工费4000元(均含增值税)，交货时C公司向A企业收取上述款项；

 (8)与D企业签订加工合同，合同注明由D企业购入提供主要材料120000元，A公司收取加工费5000元，代垫辅料1000元(均不含增值税)；

 要求：计算A公司应纳印花税。

某公司经理程某2006年1月个人收入情况如下：

 (1)取得工资6000元，年终业绩兑现奖金90000元；

 (2)在企业家论坛讲座取得收入8000元，当即通过政府部门向农村义务教育捐赠5000元；

 (3)取得定期存款利息8000元，其中1999年10月31日前的利息2000元；

 (4)转让一项技术窍门，合同协定支付其税后收入3000元；

 (5)对一企业投资50万元，当年该企业给其购买12万元轿车一辆。

 (6)从上交所上市公司分得红利2000元。

 要求按顺序计算：

 (1)工资薪金、年终奖励缴纳的个人所得税；

 (2)讲座收入年应纳的个人所得税；

 (3)存款利息收入应纳的个人所得税；

 (4)转让技术窍门应纳的个人所得税；

 (5)取得轿车应缴纳的个人所得税；

 (6)上交所上市公司分得红利应纳的个人所得税。

某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务：

 (1)A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)。

 (2)A机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税 255000元，4%用于奖励本单位职工；

 (3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，增值税 17000元；

 (4)A机构支付用于生产全部产品使用的动力款，专用发票注明价款200000元，增值税 34000元；

 (5)A机构收到甲企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；

 (6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元；

 (7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；

 (8)A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。

 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：

 (1)A机构当期的应税销售额；

 (2)A机构当期的销项税；

 (3)A机构当期不能抵扣的进项税合计；

 (4)A机构当期可抵扣的进项税；

 (5)A机构当期应纳的增值税。

某市卷烟厂2006年5月发生下列业务：

 (1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购额100000元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶500元；

 (2)烟丝厂将10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费5000元(均含增值税)，开增值税专用发票；

 (3)卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费600元；

 (4)卷烟厂进口生产用机器1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运费6000元，口岸至厂区运费2000元，设备关税率7%；

 (5)购用卷烟用纸，增值税专用发票注明价款50000元，增值税8500元；

 (6)将5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟；

 (7)生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将20箱云雾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了10箱，提供销售清单，零售价每条65元，月末与烟厂平价结算销售款，另按15%与烟厂结算手续费。

 要求计算：

 (1)烟厂当期应纳进口关税和增值税；

 (2)烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税率30%)；

 (3)烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加；

 (4)烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；

 (5)烟厂当期的增值税进项税额；

 (6)烟厂当期的增值税销项税额；

 (7)烟厂当期应纳增值税额；

 (8)烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。

企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。(  )

企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》中偷税的处罚条款。(  )

外国投资者承诺用以后年度实现的利润进行再投资，即便计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准，该再投资也不得享受再投资退税的待遇。 (  )

承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。(  )

企业改制中经评估增加的资金免予贴花。(  )

一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同时已按 100万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。 (  )

房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳。 (  )

营业税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。(  )

种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税。(  )

予以补税的减免税货物。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值做为完税价格。(  )

对辅导期内的一般纳税人，对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。(  )

用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。 (  )

某热水器厂生产销售热水器并负责安装自售热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税。 (  )

增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。(  )

以下关于主营业务收入变动率和主营业务利润变动率配比关系中，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题可能的有(  )。

房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有(  )。

改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。(  )

契税纳税义务发生时间可以是(  )。

下列项目中不缴车船使用税的有(  )。

基建工地的临时食堂，房产税的规定是(  )。

下列征收城镇土地使用税的项目有(  )。

以下应缴纳土地增值税的有(  )。

进口货物海关估价不能使用的价格包括(  )。

下列在规定税额基础上减征30%的资源品目有(  )。

下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有(  )。

经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可(  )。

下列可以抵扣增值税进项税的项目有(  )。

小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用(  )。

纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有(  )。

下列属于税收部门规章的有(  )。

《征管法》规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，扣缴义务人应于(  )向主管税务机关报告。

下列政策中，符合《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的是(  )。

李某将1996年按成本价4万元从单位购进的100平方米的住房出售，取得收入30万元。李某的住房标准为90平方米。当地经济适用房每平方米1400元，超标部分为每平方米 2200元。按规定卖房收入的30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为40万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是(  )。

某单位出售一项非专利技术，合同金额65万元；出售一项专利权，合同金额280万元；签订一份购货合同，合同金额450万元，因故合同作废，该单位应纳印花税是(  )。

内资企业计征所得税时，下列项目中当年可全额在税前扣除的是(  )。

某企业有3辆客货两用车，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地政府规定4座客车年税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该企业半年应纳车船使用税为(  )。

某企业原有房产原值3600万元，拥有土地面积58000平方米，9月10日购置一处旧厂房并取得产权证，固定资产入账价值59万元，占地面积230平方米(房产税扣除率为20%，城镇土地使用税率2元/平方米)，全年应纳房产税和土地使用税是(  )。

县城田某出售4年前在本县城购置的住宅(购置价43万元)，取得收入49万元。该住房 8成新，重置成本价为39.5万元，缴纳了相关税费。田某应纳土地增值税为(  )。

下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是(  )。

某独立铁矿山销售开采的铁矿石5万吨，销售了4万吨。又用6万吨原矿入选铁精矿，选出的铁精矿1.8万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨4.2元。应纳资源税是(  )。

市区某企业本期应纳增值税18万元，营业税20万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360元、400元。本期出口货物的外销价为2000万元人民币，增值税退税率为13%，经审核本期实退增值税250万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为(  )。

南方航空公司从事湿租业务收取的租赁费570.2万元，从事干租业务收取租赁费450万元，机票收入1860万元，退票费260万元。上述业务应纳营业税是(  )。

进口单位本月进口卷烟20标准箱(每箱250条)，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。海关代征进口消费税是(  )。

增值税纳税人未按规定办理出口货物退(免)税认定、变更或注销认定手续或未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关限期责令改正，可以处(  )。

下列项目符合增值税纳税义务发生时间规定的是(  )。