注册会计师（税法）模拟试卷31

某生产性外商投资企业2000年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限16年。2000～2005年的盈亏情况见下表：

                                      单位：万元

 2006年度有关经营情况如下：

 (1)2006年12月从国内购进两台设备并投入使用，其中一台为国产设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元；另一台属于由进口的各项配件、零件简单组装而成的设备，支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元、运输费10万元。

 (2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。

  (3)全年销售产品外具税控增值税：专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元；房屋出租收入155万元；取得国债利息收入20万元，转让记账式国库券收益12万元。

 (4)产品销售成本2000万元。

 (5)发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元(其中含交际应酬费25万元、支付给关联企业管理费9万元)。

 (6)营业外支出反映业务：通过红—卜字会向某灾区捐资20万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，保险公司赔偿40万元。经测算，产品成本中外购原

 材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为l7%。

 (7)以企业使用过的设备对外投资，设备账面原值为80万元，已提取折旧30万元，双方确认的价值为60万元。

 (8)外国投资者2007年初将从2006年分回的税后利润62.5万元用于增加注册资本。

 (说明：该企业2000年下半年开业，选择2001年为获利年度，不考虑地方所得税)

 要求：按下列J顷序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算该企业2000—2005年共计应缴纳的企业所得税税额：

 (2)计算该企业2006年度共计应缴纳的流转税；

 (3)计算该企业2006年应税收入总额；

 (4)计算该企业2006年所得税前准许扣除的期间费用；

 (5)计算该企业2006年所得税前准予扣除的营业外支出；

 (6)计算该企业2006年应纳税所得额；

 (7)计算该企业2006年实际应纳所得税额；

 (8)计算外国投资者再投资退税额。

某市化妆品生产企业(为日化企业)，为增值税一般纳税人，2006年度有关生产、经

 营情况如下：

 (1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。

 期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库，期末库存外购化妆品500万元。

 每件成套化妆品单位成本90元。

  (2)固定资产盘盈收入20万元；接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20万元；

 (3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，广告费用600万元；

 (4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，通过市教育局向希望小学捐赠132.6万元，因排污不当被环保部门罚款1万元；

 (5)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为350万元(1～6月100万元，7～12月250万元)，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费64.75万元，2006年度该企业任职人员和雇员平均人数为200人，其中临时工50人，当地政府确定1～6月人均月计税工资标准为800元，取得上交工会经费的专用收据，提取的职工教育经费已全部实际使用；

 (6)本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，12月份购置国产设备400万元，上年度实际已纳企业所得税税额为430．24万元；

 (7)因债权人原因确实无法支付的款项38万元。

 (已知企业所得税税率33%，消费税税率30%，教育费附加征收率3%。)

 要求：按顺序回答下列问题，每问为共计金额：

 (1)计算该企业2006年度收入总额；

 (2)计算该企业2006年应纳增值税税额；

 (3)计算该企业2006年应纳消费税税额；

 (4)计算所得税前准许扣除的销售税金及附加；

 (5)计算所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)；

 (6)计算工资和三项经费对应纳税所得额的影响额；

 (7)计算所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出；

 (8)计算该企业2006年应纳税所得额；

 (9)计算该企业2006年实际应纳所得税额。

北京红佳工贸公司(位于市区)为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年7月相关经营业务如下：

 (1)进口化妆品一批，关税完税价格255万元；支付白海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万；

 (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计46.8万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格；

 (3)进口保龄球球具一批，关税完税价为35万元；进口高尔夫球一批，关税完税价为 118万元；

 (4)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给一省级代理商并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元，另外收取独家代理费30万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

 (5)销售除化妆品以外的其他工业商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额292万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额 285万元；

 (6)化妆品包装物押金140.02万元逾期已满一年；

 (7)自国外合资公司进口一批壳牌润滑油l00吨，关税完税价为880万元；

 (8)进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，入境起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。

 (上述进口货物的关税税率统一为20%，润滑油1吨＝1126升，消费税率0.2元/升；高尔夫球及球具等消费税率10%。汇率：1美元＝8元人民币。当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)

 要求：按下列j顷序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)该公司业务(1)涉及缴纳的税金；

 (2)该公司业务(2)应代收代缴的税金；

 (3)该公司业务(3)涉及的税金；

 (4)该公司业务(4)涉及的消费税；

 (5)该公司业务(7)涉及的税金；

 (6)该公司业务(8)涉及的税金；

 (7)该公司本月应交纳的消费税；

 (8)该公司本月应向税务机关交纳的增值税。

公民张某是某高校教授，2006年取得以下各项收入：

 (1)每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元，11月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半年学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12月份还取得按照国务院规定发给的资深院士津贴l0000

 (2)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。

 (3)5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所得税。

 (4)7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入l000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入4500美元，在美国该项所得已纳个人所得税753美元。(汇率1: 8.3)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；

 (2)计算张某出版专著应纳个人所得税税额；

 (3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；

 (4)计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。

位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：

                              单位：万元

 2006年业务如下：

 (1)产品销售收入7000万元，接受现金捐赠100万元，另取得租赁业务的租金收入500万元。

 (2)产品销售成本4000万元。

 (3)支付增值税250万元，营业税25万元。

 (4)管理费用1000万元，其中有：①交际应酬费100万元；②实际发放的福利费45万元，按允许在税前扣除的工资总额的2%规定比例提取的工会经费6万元和2.5%比例提取的教育经费7.50万元，提取的教育经费已全部实际使用；③自行研究开发新产品，发生技术开发费12万元，委托某科研机构开发新产品，发生的费用支出为8万元，企业全部在税前扣除；④为在中国境内工作的职工在境外缴纳社会保险费10万元。

 (5)营业外支出200万元，其中：①公益性捐赠20万元；②非公益性捐赠20万元；③非常损失50万元(为前期购进的原材料发生非常损失，该批材料当时增值税发票上注明的进价50万元，增值税税率13%)；④向本企业投资的科研机构资助研究开发费15万元。

 (6)取得国债利息收入2万元、转让记账式国库券收益5万元；取得境内对外投资收益

20万元。

 (不考虑地方所得税，上年实际发生研发费用12万元)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)计算该企业1996年～2005年合计应纳企业所得税额；

 (2)计算2006年应纳所得税时可以扣除的管理费用(包括技术开发费加计扣除部分)；

 (3)计算2006年应纳所得税时可以扣除的营业外支出；

 (4)计算该企业2006年应纳所得税额；

税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为1年，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。(  )

甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2006年5月发生下列业务：

 (1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；

 (2)将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业代收代缴了消费税；

 (3)甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元；

 (4)企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本24290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算甲卷烟厂应缴纳的增值税；

 (2)计算委托加工业务应代收代缴的消费税；

 (3)计算甲卷烟厂应缴纳的消费税；

 (4)计算甲卷烟厂应缴纳的城建税和教育附加。

某服装生产企业为改制后成立的股份制企业，2006年度自行申报取得产品销售收入 6500万元，房屋出租收入100万元，房屋转让收入500万元，扣除的成本费用和销售税金共计4600万元，实现会计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中存在以下情况：

 (1)扣除的成本费用中包含广告费用600万元；

 (2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费30万元；

 (3)扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款78万元；

 (4)改制过程中，固定资产评估增值320万元，无形资产增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用32万元，无形资产评估增值部分当年摊销6.8万元；

 (5)从境内联营企业分回投资收益74万元，被投资企业适用税率15%，当年享受了减半优惠；从A国取得税后收益120万元，已纳所得税80万元，均以税后金额计入了利润总额。

 该企业适用所得税税率为33%。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算所得税前可以扣除的广告费用；

 (2)计算所得税前可以扣除的业务招待费用；

 (3)计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出；

 (4)计算该企业2006年度的应纳税所得额；

 (5)计算该企业2006年度应纳所得税额。

实行查账征税方式下的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。(  )

欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指5万元以上。(  )

根据企业所得税的有关规定，因政府搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除，必须符合有明确的法律、政策依据，且不属于政府摊派。(  )

纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税。(  )

根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业确实无法支付的应付款项，应当在确实无法支付的当期计入应纳税所得额中计算缴纳所得税。(  )

车船税施行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。(  )

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。这里的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位，这里的个人，包括个体工商户以及其他个人。(  )

凡在我国境内开采资源税应税产品的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作开采的矿产品，按现行规定只征收矿区使用费，因此暂不征收资源税。(  )

出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加。(  )

在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按转让时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。( )

对住房公积金管理中心用住房公积金在指定银行发放个人住房贷款取得收入免征营业税。(  )

外贸企业出口金银首饰由出口免税并退消费税改为出口免税不退消费税。(  )

下列关于税务行政赔偿的请求时效的陈述，正确的是(  )。

对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )

目前，我国的所有税收立法权均属于中央政府，地方政府没有税收立法权。(  )

税务人员在进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列(  )关系之一的，应当回避。

下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有(  )。

在珠海经济特区设立的某外资银行，其总行拨人营运资金2000万美元，经营期为 25年，免征地方所得税。开业后的前5年的经营情况如下：      

以下说法正确的是(  )。

对新办的独立核算的下列企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税的有(  )。

下列选项中，属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有(  )。

城镇土地使用税的纳税义务人通常包括(  )。

下列土地使用权或房屋产权的承受者，可酌情减免契税的有(  )。

出口货物离岸价格按规定可扣除(  )，作为出口关税的完税价格。

下列各项中，不征收资源税的有(  )。

某市工商银行2006年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；销售各种凭证取得收入30万元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300万元，逾期贷款罚息收入2万元；7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息；受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息；7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元 (7月8日已收到)，9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有(  )。

按照增值税专用发票相关规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括(  )。

某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有(  )。

下列项目可以享受增值税减免优惠政策的有(  )。

下述关于税法方面的陈述，正确的是(  )。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下罚款的是(  )。

某中外合资生产性企业自1997年10月投产后，选择次年为减免税第1年，其7年经营情况如下：   

该企业(  )减、免税期满。

学者甲与乙合作2004年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为(  )。

按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是(  )。

下列支出中，不允许在所得税前扣除的有(  )。

根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有(  )。

下列房产中，免征房产税的是(  )。

下列行为中不属于违反印花税法规定行为的是(  )。

专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是(  )。

下列不属于城镇土地使用税纳税人的有(  )。

下列不属于资源税纳税义务人的是(  )。

下列不属于营业税扣缴义务人的是(  )。

纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起(  )内，向指定银行缴纳税款。

下列各项中，应该征收增值税的有(  )。

下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是(  )。