注册会计师（税法）模拟试卷34

某外商投资企业是2002年8月由中方与外方合资设立的生产性企业，中方与外方的投资比例为4:6，双方协议按投资比例享有控制权和收益权。该企业适用30%的企业所得税税率，免征地方所得税。

 2002～2005年企业利润如下：

 企业按税法规定选择从2003年开始计算减免税优惠期限。

 2006年度全年实现销售(营业)收入15000万元，发生的各项成本费用支出共计14500万元。其中：

 (1)管理费用中列支了业务招待费70万元和12月份用于扩建办公楼的材料价税合计款 20万元，研发费300万元(上年发生研发费220万元)；

 (2)支付给总机构的合理的管理费用60万元，支付给总机构的特许权使用费20万元；

 (3)该企业当年借款800万元用于对外投资，借款利息支出40万元在财务费用中列支，该项投资当年分回投资收益50万元，被投资企业适用所得税税率15%；

 (4)因逾期归还银行贷款支付的5万元罚息在财务费用中列支；

 (5)6月份为研究开发新产品组建的研发部主要人员家庭配备空调5台，价税共计11.7万元，计入了管理费用——研发费；

 (6)企业“应付账款”明细账上有30万元未付款，已经逾期两年半，但后来一直与对方没有业务往来，也没有其他联系；

 (7)投资收益账户中还有该企业在A国的分支机构取得的税后利润200万元，已经在A国缴纳了所得税80万元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算该企业2002年～2005年的应纳所得税税额；

 (2)计算该企业应纳税所得额中，允许扣除的业务招待费；

  (3)计算该企业可加计扣除的研发费用；

 (4)2006年度该外商投资企业境内所得应纳企业所得税税额。

 (5)该企业在A国的分支机构已纳税款的扣除限额。

 (6)2006年度该企业汇总应缴纳企业所得税税额。

昌华酒厂为增值税一般纳税人，主要从事白酒和啤酒的生产销售业务。2006年9月份发生下述业务：

 (1)将自产的A牌粮食白酒1200箱销售给甲，不含税销售额60000元；销售A牌粮食白酒500箱给乙，不含税销售额25000元。以上业务共收取包装物租金1170元，收取押金

702元，包装物已按合同约定于月末全部返还。

 (2)销售B牌啤酒给丙，共计100吨，每吨不含税销售单价1600元，货已发出，款已收到。根据销售合同，运费由丙负担。酒厂用附设的非独立核算的车队送货上门，另收取运费2340元且分别核算，同时，酒厂还收取啤酒桶的租金585元、押金1170元，合同规定丙应于下月末之前归还该包装物。

 (3)用A牌粮食白酒180箱换取装酒机一部自用。

 (4)支付自来水公司生产用水费，增值税专用发票注明的税额40000元。

 (5)外购酒瓶100000个，增值税专用发票注明的税额为8500元。

 (6)收购农产品80000元，开具收购凭证。

 (7)将收购的农产品全部发往丁加工厂用于加工粮食白酒，丁加工厂代垫辅助材料600元，另外收取加工费1000元，并根据收款金额开具了增值税专用发票。月末加工完成，收回粮食白酒10吨入库。

 假设上述增值税专用发票均已通过认证。

 注：(A牌粮食白酒每箱10斤，消费税的比例税率为20%、定额税率为每斤0.5元；啤酒的消费税税率为每吨220元)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算销售自产的A牌粮食白酒产生的增值税销项税额；

 (2)计算销售自产的A牌粮食白酒应缴纳的消费税；

 (3)计算销售自产的B牌啤酒产生的增值税销项税额；

 (4)计算销售自产的B牌啤酒应缴纳的消费税；

 (5)计算用A牌粮食白酒换取装酒机产生的增值税销项税额及应缴纳的消费税；

 (6)计算委托加工应由丁加工厂代收代缴的消费税税额；

 (7)计算当期应缴纳增值税。

博宇股份有限公司，2005年1月1日成立于某市中心，前期开办费支出计400万元，增值税一般纳税人，已纳入防伪税控管理。企业所涉及货物及材料适用增值税税率均为 17%，企业所得税税率为33%。2006年财务数据显示：

 (1)主营业务收入18000万元，主营业务成本10000万元，设备租赁收入500万元，相应的租赁成本支出300万元，税金及附加200万元。

 (2)管理费用1200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元，计提坏账准备 30万元(企业应收账款期末余额为1000万元，期初余额为0；因购货单位破产发生坏账损失6万元)，本期摊销开办费100万元。

 (3)营业费用3000万元，其中，广告费支出400万元，差旅费180万元(其中80万元为招待重要客户旅游费)，直接列支的销售人员下半年提成工资90万元。

 (4)财务费用280万元，其中，向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出40万元。

 (5)营业外收入120万元，为接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价款120万元。营业外支出100万元，为以外购材料一批捐助灾区建设，成本 100万元。

 (6)企业总职工人数195人，其中，在建工程人员10人。全年工资总额500万元(上半年200万元、下半年300万元)，计提三项费用92.5万元。当地上半年计税工资标准为每人

800元/月。企业设有工会组织，工会经费已上缴并取得工会拨缴款专用收据。工会经费及职工教育经费科目期末无余额。上述资料中管理费用及营业费用金额不包含工资及三项费用。

 (7)2005年3月收取包装物押金12万元，至今未收回。因合同约定期限为两年，所以，企业尚未进行任何处理。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；

 (2)计算坏账准备应调整的应纳税所得额；

 (3)计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额；

 (4)计算开办费、广告费支出应调整的应纳税所得额；

 (5)计算当期税前可扣除的税金及附加；

 (6)计算当期税前可扣除的财务费用；

 (7)计算企业当期应纳税所得额；

 (8)计算企业当期应纳所得税额。

某中外合资娱乐公司2004年1月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本1000万美元，其中有500万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期15年。2006年有关资料如下：

 (1)全年歌舞厅取得收入1800万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，台球馆和保龄球馆取得收入320万元；

 (2)全年营业成本500万元；

 (3)销售费用600万元，其中包括外方投入的设备折旧500万元；

  (4)管理费用400万元，其中包括交际应酬费100万元，支付给总机构特许权使用费10万元，向关联企业支付管理费用15万元；

 (5)财务费用100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，年初向其他企业借人资金200万元，支付利息20万元(银行同期贷款利率5.4%)；

 (6)营业外支出150万元，其中通过民政局捐赠给敬老院20万元，违法经营罚款20万元。

 (该企业设备500万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限10年，残值率为10%，设备购入当月汇率1:8，不考虑地方所得税)。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算该企业2006年所得税前可以扣除的营业税；

 (2)计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的营业费用；

 (3)计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的管理费用；

 (4)计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用；

 (5)计算该企业2006年应纳企业所得税。

某制药企业2005年实际缴纳所得税50万元。2006年取得产品销售收入4500万元，房屋租金收入500万元，固定资产盘盈收入20万元，自行申报的应纳税所得额为500万元。2007年1月经注册会计师审核，发现问题如下：

 (1)接受货物捐赠，捐赠方账面成本50万元，取得对方以公允价60万元开具的增值税专用发票，该企业已按50＋60×17%＝60.20万元计入应纳税所得额。

 (2)2006年取得深圳市联营企业(适用税率15%)分回利润85万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元，甲国企业所得税税率为40%。已按85＋120＝205万元计入应纳税所得额。

 (3)2005年11月份购买的国库券价值200万元，2006年8月将此国库券转让，取得转让收入220万元，2006年取得国库券利息收入20万元。国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额。

 (4)企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费30万元，计提坏账准备20万元(应收账款年初余额1500万元．应收账款年末余额2000万元)，研发费60万元(以前年度未发生研发费用)，广告费支出68万元(至2006年，有2000年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出10万元)，业务宣传费30万元。会计计算应纳税所得额时，对以上费用均未调整。

 (5)通过当地政府向希望工程捐款50万元、通过中国红十字会向灾区捐赠20万元，支付环保部门罚款15万元。均以实际发生数从应纳税所得额中扣除。

 (6)购买国产设备价税合汁234万元。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算该企业2006年所得税前准子扣除的业务招待费；

 (2)计算该企业2006年所得税前准予扣除的坏账准备；

 (3)计算该企业2006午所得税前准子扣除的捐赠支出；

 (4)计算该企业2006年实际应纳所得税额。

某商场是增值税一般纳税人．具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006年5月发生如下经济业务：

 (1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入1898850元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用8700元，均刀：具普通发票，货款已收到。

 (2)将钻石饰品200克拉，成本价为每克拉3240元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉4440元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为14万元的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。

 (3)用金戒指200克与某单位交换大型激光打印机2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为100元/克(不含增值税)，最高销售价格为120元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价10000元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。

 (4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入170200元，货款已

全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为165000元、8000元。

 (5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为52万元，关税税率为25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海关完税凭证。

 (上月留抵税额为27万元，金银首饰的成本利润率为6%)

 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：

 (1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；

 (2)计算该企业业务(2)应纳的消费税额；

 (3)计算该企业业务(3)应纳的消费税额；

 (4)计算该企业本月应纳的消费税税额；

 (5)计算该企业本月应纳的增值税税额。

北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006年l0月发生以下各项业务：

 (1)从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。在白海关运往单位的途中，意外损失了35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。

 (2)以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。

 (3)当月委托B公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。

 (4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元。其中运费成本为2.8万元。

 (5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体户处加工成酒精，加工后支付不含税加工费4万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

 (6)销售B产品21500件，不含税单价58元，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将1000件B产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售l00000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；

 (7)从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；

 (8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，其中 20%的自来水用于职工浴室。

 (9)月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50%的款项， B已经将转账支票交付该公司。

 (本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证，进口关税为20%；外省分支机构已经进行税务登汜；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用)

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算进口化妆品应缴纳的税金；

 (2)计算本月应缴纳的增值税；

 (3)计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节)；

 (4)计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过3个月，应当在营业地办理税务登记手续。(  )

在税务行政诉讼中，税务机关享受应诉权和起诉权。(  )

个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。(  )

某外国投资者通过股权并购使境内一家企业变更设立为外商投资企业，外国投资者的股权比例为30%，则变更设立的外商投资企业可以享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策。(  )

纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而记账本位币折合发生的汇兑损益，计人当期所得或在当期扣除。 (  )

某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。(  )

免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。(  )

用于投资联营的房屋从价计征房产税。(  )

房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的10%以内可以扣除。(  )

滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。(  )

城市维护建设税的征税范围不包括农村。(  )

中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。(  )

将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可直接抵减应纳税款，但应报所在地税务机关备案。(  )

印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工货物，就收取的加工费征收增值税。(  )

下列说法正确的有(  )。

根据《税收征收管理法》的规定，以下属于纳税申报的方式有(  )。

王某2005年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是(  )

外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是 (  )。

下列各项中，应按规定计入企业所得税应纳税所得额的有(  )。

下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是(  )。

根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有(  )。

按照房产税的有关规定，免征或暂不征收房产税的房产包括(  )。

依据印花税的有关规定，下列表述正确的有(  )。

关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有(  )。

下列关于城市维护建设税的纳税地点的表述中正确的有(  )。

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有(  )。

下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有(  )。

下列项目免征营业税的有(  )。

2007年4月10日，北京市大兴区一税务所，依法对当地乙企业未按规定申报处以罚款。根据税收征管法赋予税务所的罚款权限，该税务所最多可以对乙企业处以(  )罚款。

2007年5月15日，北京承兴有限公司被北京市工商行政管理机关吊销营业执照。 按规定该公司应当自营业执照被吊销之日起(  )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有(  )。

设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，经营期限10年以上，有关年度盈亏情况如下表：

该企业10年共计应缴纳企业所得税为(  )。

中国公民王某2006年12月份取得当月工薪收入2400元和1～12月份的奖金3600元。王某12月份应纳个人所得税(  )。

某服装生产企业2006年度主营业务收入1000万元，其他业务收入(房屋出租收入) 45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生广告费用90万元，企业所得税前可以扣除的广告费用为(  )万元。

投资出现(  )情形时，不应当确认为发生永久或实质性损害。

根据车船税的有关规定，以下说法正确的是(  )。

根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是(  )。

某企业与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20万元；向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年。则该企业上述事项应纳印花税(  )。

甲企业2006年年初在市区的总机构占地10000平方米，其中1500平方米为厂内绿化地，500平方米为厂外绿化地，企业的医院占地600平方米，租赁给其他企业使用3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场2600平方米。税率为5元/平方米，则2006年甲企业应纳土地使用税(  )元。

下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是(  )。

在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是(  )。

某油田2007年1月生产原油100万吨，加热、修井用0.5万吨，当月全部销售，取得收入5850万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税(  )万元。

2004年2月28日某公司由于承担2008年奥运会工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该设备的售价为270万元。该电子设备的原到岸价格为300万元，关税税率为20%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税(  )。

某工商银行2006年第二季度，以月利率0.05%向上级行借人外汇资金200万元贷给甲公司一年，贷款月利率为0.08%；用储蓄存款100万元贷给乙公司一年，贷款月利率 0.035%，储蓄存款月利率0.018%；购买一公司债券，支付票面金额100万元，票面利率 8%，支付佣金1.8万元，季度末卖出收到价款105万元，支付佣金2万元；购进三年期国库券200万元，年利率6%，现卖出收到价款210万元。另外收到结算罚款5万元。该行本季度应纳营业税(  )。

某县城白酒厂2006年5月生产果木酒100吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费20万；当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月由于应纳的消费税而产生的应纳城建税和教育费附加合计是(  )。

某酒厂2006年2月份，研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送；第二批500公斤，作为广告样品供客户品尝，成本为4万元，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该月应纳消费税为(  )。

3.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2006年8月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为(  )元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额元)

2.某印刷厂(增值税一般纳税人)2006年2月份接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费4000元。印刷挂历1400本，每本售价23.4元 (含税价)，零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元(不含税价)。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金4200元，上月购进的成本30000元(不含税价)的纸张(含保险费3500元)因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额(  )元。

1.某钢板制造厂2006年6月份提供了销售额(不含税价)为6万元的钢材，给本厂房产管理部。房产管理部委托某钢产品厂加工一批钢支架用于修建本厂职工宿舍，支付加工费7万元，取得增值税专用发票。钢板厂又将成本为5万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材300万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.5l万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为1.7万元，已付款，货未到；购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为1.85万元，购进生产用机动吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.185万元。该钢板厂6月份应纳增值税税额(  )万元(该钢板厂为增值税一般纳税人)。