注册会计师（税法）模拟试卷60

甲、乙、丙是A国(与我国签有税收协定)W大学的3名教师。2008年3月1日甲、乙两人应我国H大学邀请入境讲学，2007年11月1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲40 000元，在A国应纳个人所得税4 000元；乙45 000元，在A国应纳个人所得税6 750元；丙 58 000元，在A国应纳个人所得税8 700元，三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下：

 (1)甲于2008年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费20 000元；

 (2)乙于2008年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费25 000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45 000元，取得在B国投资某公司的股息收入(折合人民币)12 000元，在B国已纳个人所得税2 400元。

 (3)丙于2008年2月1日临时离境回国，3月1日返回，2008年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费28 000元。除此之外，丙在A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币，80000元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得50000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入10000元。

 要求：计算甲、乙、丙3人2007年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。

 附：工资薪金所得适用税率表级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。

 X公司2008年度有关涉税资料如下：

 (1)利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2 800万元，销售成本1 300万元。

 (2)本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。

 (3)产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。

 (4)计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。

 (5)本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本 600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。

 (6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。

 (7)本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。

 (8)本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。

 要求：计算X公司2008年度的应纳企业所得税。

一家位于市内的宾馆，2003年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下：营业收入210万元，营业成本120万元，营业税、城建税及教育费附加11.55万元，期间费用80万元，亏损 1.55万元。

 2003年4月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆2002年申报存在以下问题。

 (1)部分餐饮和客房收入20万元未入账。

 (2)向非金融机构借款的利息支出8万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为6万元)。

 (3)期间费用中包括广告支出5万元，市容、环保、卫生罚款3万元，业务招待费4万元。

 要求：计算该宾馆2002年应补(退)的各种税款及教育费附加。

A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2007年3月发生如下经济业务：

 (1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证；

 (2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，已交消费税 15万元，增值税25.5万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为20万元，期末余额为25万元；

 (3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20%，国内运费发票上载明的运费为10000元，装卸费为3 000元。美元对人民币的汇率为7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；

 (4)销售小汽车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1%向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；

 (5)将特别生产的小汽车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8%；

 (6)A公司上月留存的增值税进项税额为50 000元。

 要求：

 (1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；

 (2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5%，小数点后保留两位数字)。

某航空公司2004年7月有关收入资料如下：

 (1)从事境内旅客运输业务，取得客运收入2 000万元；从事国内货物运输业务，取得运营收入30万元；替保险公司代收保险费100万元；自境内载运旅客出境，支付给境外航空运输企业运输费用600万元。

 (2)与某旅游企业签订合同，将飞机出租给该旅游企业使用3个月(2004年7月至9月)，共取得收入120万元。本月航空公司支付机组人员工资和飞机的维修费用共20万元。

 (3)从事干租业务，取得收入50万元。

 (4)在候机厅开设商店和餐馆。商店经营日用品，本月取得零售收入18万元；餐馆经营餐饮服务业务，本月取得经营收入3万元。已知2003年商店全年实现零售收入150万元。各项收入均独立核算。

 (5)将候机厅内部分场地出租给某广告公司开设鲜花庙销售鲜花礼品，共收取租金1.20万元，租期为2004年7～12月。鲜花店本月取得零售收入0.75万元，与广告公司其他收入独立核算。鲜花店开业之初，办理税务登记的同时被税务机关认定为增值税小规模纳税人。

 (6)与该广告公司签订一份房屋租赁合同，将自有房产一栋出租给广告公司，收取本月租金 0.50万元；同时因该广告公司未充分履行租赁合同，收取广告公司支付的违约赔偿金1.50万元。

 (7)与该广告公司签订合同，为广告公司提供场所矗立广告宣传牌匾，收取租金240万元，租期2年(2004年1月至2005年12月)。

 已知该广告公司有广告业经营许可证，经营广告业务，本月取得广告业务收入300万元，支付给其他单位广告制作费用8万元；经营代理广告业务，本月取得收入25万元，支付给电视台广告发布费16万元。

 要求：

 (1)根据税法规定，计算该航空公司2004年7月应缴纳的营业税、增值税税额。

 (2)根据税法规定，计算该广告公司2004年7月应缴纳的营业税、增值税税额。

除税收实体法以外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。(  )

某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8 000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。

纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。 (  )

我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。(  )

我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 (  )

我国现行税法规定，创业投资企业采用股权投资方式投资于中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 (  )

我国现行税法规定，投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应向投资者经常居住地主管税务机关预缴税款，申报纳税，并于年度终了办理汇算清缴。(  )

企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。(  )

我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。(  )

根据我国现行税法，对于个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”，免征印花税。(  )

我国现行税法规定，单位和个人受托种植植物，饲养动物的行为，应征收增值税。 (  )

我国现行税法规定，对所有医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 (  )

我国现行法规规定，自行转让集体土地是一种违法行为，应在有关部门处理、补办土地征用或出让手续变为国家所有以后，再纳入土地增值税的征税范围。(  )

我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。(  )

由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 (  )

进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。(  )

我国现行税法规定，凡与交通运输有关的各项劳务活动，包括打捞、停泊、装卸搬运等均属营业税中交通运输业税目的征收范围。(  )

我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。(  )

委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 (  )

我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按4%的征收率计算增值税的应纳税额。(  )

我国现行税法规定，已完税的车船报废的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地主管地方税务机关申请退还自报废月份起至该纳税年度终了期间的税款。(  )

我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当(  )。

税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列企业中，可以享受15%的企业所得税税收优惠待遇的有(  )。

下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有(  )。

我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括(  )。

下列各项中，可以免征房产税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有(  )。

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

某生产企业增值税一般纳税人2004年3月购入原材料一批，全部用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税款5.10万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得不含税销售额50万元；支付运输费用3万元，取得运输单位开具的运输发票；销售健身器械，取得含税销售额24.57万元。已知原材料增值税税率17%，则对以上业务，该企业本月应缴纳的增值税税额是(  )万元。

如果因为不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

根据营业税法规规定，下列项目中，应按“销售不动产”税目征收营业税的是(  )。

甲、乙两企业采取以物易物方式销售商品，甲企业货物价值4万元，乙企业货物价值5万元，双方签订了购销合同，另外合同中还规定货物价差1万元由甲企业用现金支付。此项业务应纳印花税为(  )。

自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照(  )征收个人所得税。

下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是(  )。

我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(  )。

纳税人将自产的应税消费品用于(  )的，不征收消费税。

下列项目中，属于土地增值税征税范围的是(  )。

某生产企业为增值税一般纳税人，2003年3月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于2003年4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20万元、税款3.40万元。2003年5月份企业将上述货物部分地投入使用。6月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业2003年 (  )的进项税额申报抵扣。

下列各项收入中，可以免征营业税的是(  )。

某税种征税对象应税收入采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为 5%；应税收入500～2 000元的，适用税率为10%；应税收入2 000～5 000元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为3 800元，则应纳税额为(  )。

某国有企业2003年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，并在境外已缴纳了40%的所得税，已知该企业适用的企业所得税税率为33%，假设其来源于境外所得按我国税法计算的应纳税所得额与境外计算的应纳税所得额一致，则其本年度汇总缴纳企业所得税时可以抵扣的境外所得税税额为(  )。

现行《外商投资企业和外国企业所得税法》属于(  )。

某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000平方米，建筑物面积10 000平方米(公司与机关的占用比例为4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税(  )。