注册会计师（税法）模拟试卷59

某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务：

 (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代

垫辅助材料款15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12 000元，取得普通发票。

 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450 000元、增值税额76 500元；支付给运输单位的购货运输费用22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585 000元，20%用作本企业集体福利。

 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160 000元、增值税额27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000元(其中含分摊的运输费用4 650元)。

 (4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25 440元。另外，发生逾期押金收入 12 870元(药酒的消费税税率为10%)。

 要求：

 (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。

 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。

 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。

 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。

 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。

 三强企业2005年度有关资料如下：

 (1)实收资本比2004年增加100万元。

 (2)与银行签订一年期借款合同，货款金额为300万元，年利润5%。

 (3)与A公司签订换货合同，本企业的货物价值350万元，A公司的货物价值450万元。

 (4)与B公司签订受托加工合同，B公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。

 (5)与C公司签订技术转让合同，转让收入由C公司按2005～2007年实现利润的30%支付。

 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

 要求：逐项计算该企业2005年应缴纳的印花税。

中国公民孙某系自由职业者，2006年收入情况如下：

 (1)出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3 800元。

 (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元。

 (3)临时担任会议翻译，取得收入3 000元。

 (4)在A国讲学取得收入30 000元，在B国从事书画展卖取得收入70 000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5 000元和18 000元。

 要求：

 计算孙某2006年应缴纳的个人所得税。

张女士为某歌舞剧团演职人员，王先生为该剧团外聘的歌唱演员。2003年9月29日～10月3日该剧团在南方某市演出五场，每天一场。支付王先生的出场费为每场12 000元，按规定王先生将收入的10%上交上级行政管理部门管理费。2003年10月10日，王先生又在北方某市参加该剧团组织的演出一场，取得出场费8 000元。张女士2003年9月份领取工资4 500元，因参加演出领取奖金1 000元。2003年9月份张女士又委托王先生为一首歌曲谱曲，支付了王先生酬金4 000元。经税务机关检查，剧团没有扣缴王先生的个人所得税，王先生的其他收入也没纳税。便通知王先生申报。对张女士剧团代扣了9月的个人所得税430元。要求：

 (1)计算张女士9月份应缴纳的个人所得税。

 (2)计算王先生9、10月份应缴纳的个人所得税。

 (3)分析指出歌舞剧团和演员的纳税行为有何错误?按征管法应如何处理?

某大型百货商场2003年9月发生如下业务：

 (1)销售商品：零售额800万元，其中包括：家电部以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90万元，已扣减旧货物收购价格5万元；首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入4万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。

 (2)外购商品：取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计500万元(其中有 140万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元，均已付款；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。

 (3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本120万元，零售价150万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。

 (4)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台0.25万元)，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。

 要求：计算该商场当月应纳增值税。

甲公司为沿海经济开放区一中外合资先进技术生产企业1998年投入经营，2000年获利。2004年总产值为3 000万元，其中出口产品产值1 800万元，当年收到出口退回增值税 200万元，应纳税所得额为160万元，已扣除了某外国公司提供专有技术而向其支付的特许权使用费70万元，也扣除了企业2004年新产品开发费120万元(2003年开发费为100万元)。

 要求：

 (1)请计算甲公司2004年应纳企业所得税(假设免征地方附加税)。

 (2)代扣代缴的预提所得税。

我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。(  )

我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过10 000元。(  )

进出口公司从A国进口货物一批，成交价(离岸价)折合人民币9 000万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元)。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。要求：请分别计算该公司应缴的关税、关税滞纳金、消费税和增值税。

根据我国现行税法，建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地。(  )

我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 (  )

契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。(  )

我国现行税法规定，对于应当补征的企业所得税款，自税款所属纳税年度的次年1月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。(  )

非居民企业委托境内单位经常代其签订合同的，该单位视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。(  )

我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。(  )

施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 (  )

对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。(  )

我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船税。 (  )

我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。(  )

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。(  )

我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5000元以下的，可免征关税。(  )

中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。(  )

纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 (  )

我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。(  )

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 (  )

增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。(  )

税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为(  )，应决定撤销、变更，并可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。

纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。(  )

按照我国现行税法，一般纳税人在转让房地产时应该缴纳的税种有(  )。

我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有(  )。

我国税收征收管理法规定，税款征收优先于(  )。

财产所有人将财产赠给(  )所立的书据，可以免缴印花税。

下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有(  )。

我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有(  )。

下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有(  )。

下列各项中，应该按照“交通运输业”税目征收营业税的有(  )。

下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有(  )。

我国现行税法规定，下列纳税人中，不得认定为增值税一般纳税人的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定计算缴纳消费税的有(  )。

下列各项中，属于中国税收法律关系权利主体的有(  )。

下列借款合同中，应缴纳印花税的是(  )。

土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是(  )。

某一从事娱乐业的外商投资企业，1997年业务收入总额3 000万元，当年发生交际应酬费支出5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为(  )。

外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，自2000年1月1日起，减按(  )的税率征收预提所得税。

某家用电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售家电产品，开普通发票20张，共收取贷款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为(  )。

某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到 岸价格分别为1 536万元和1 920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为(  )。

根据税收征管法法规规定，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起(  )年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起(  )年内进行调整。

根据企业所得税法规规定，下列关于资产评估增值的税务处理的表述中，正确的是(  )。

某公司委托A企业加工货物。双方在签订的加工合同中规定：原材料由该公司提供，总价值120 000元；A企业提供15 000元的辅助材料，加工费45 000元，合计60 000元。对此项业务，该公司与A企业各自应纳印花税额为(  )。

某县城的青年旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60 000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30 000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20 000元。另支付给本单位导游费用4 000元，该旅行社应缴城建税为(  )。

某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为45%，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为(  )。

下列各项中，根据规定不需缴纳契税的是(  )。

某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(  )。

按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用(  )，

纳税人不论采取哪一种办法缴纳印花税，均应对纳税凭证妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其余凭证均应在履行完毕后保存(  )。