注册会计师（税法）模拟试卷81

某市中国公民李某系一公司高级职员，假设2008年1～12月收入情况如下：

 (1)每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；

 (2)取得翻译收入20000元，从中拿出6000元，通过国家机关捐给了农村义务教育；

 (3)参加商场有奖销售，取得奖金20000元，并从中拿出4000元捐给希望工程基金会；

 (4)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

 (5)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；

 (6)2月，从沪市上市公司取得股息所得50000元；

 (7)8月，李某将收藏2年的一幅清代字画委托拍卖，取得200000元的收入，为此支付相关税费2000元；该字画购买时支付价款50000元；

 以上支出均有合法凭证；

 (8)12月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租，当期发生修缮费用1000元)。

 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

 (1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

 (2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

 (3)计算有奖销售奖金收入应缴纳的个人所得税；

 (4)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

 (5)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (6)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；

 (7)计算股息所得应缴纳的个人所得税；

 (8)计算字画拍卖所得应缴纳的个人所得税；

 (9)计算租金收入应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、房产税及个人所得税。

某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务：

 (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。

 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

 (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。

 (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价(含税价)换取酿酒所用原材料222300元。交换双方对开普通发票。

 (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。

 (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。

 (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。

 (粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%)

 要求：根据以上资料回答下列问题：

 (1)该酒厂上述第(2)笔业务应缴纳的消费税；

 (2)该酒厂上述第(3)笔业务应缴纳的消费税；

 (3)该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；

 (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；

 (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；

 (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。

西部地区某鼓励类国有企业2008年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：

 (1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；

 (2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；

 (3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；(增值税征税率17%，退税率13%)

 (4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；

 (5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；

 (6)在国内销售产品4套，不含税价格240万元，该产品生产成本50万元/套；

 (7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20%。

 假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：

 (1)该企业当期进口环节税金；

 (2)该企业当期应抵扣的进项税总和；

 (3)当期应纳的增值税；

 (4)当期应退增值税；

 (5)当年企业销售总成本；

 (6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；

 (7)当年度应纳的企业所得税。

某企业2009年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4 000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。2009年年初另新购一耕地面积为2 000平方米。

 (城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)

 要求：(1) 计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税。

 (2) 计算该企业2009年应缴纳的耕地占用税。

 (3) 计算该企业2009年应缴纳的房产税。

A国母公司在B国设立一子公司，子公司所得为4 000万元，B国所得税税率为30%，子公司在税后利润中分给A国母公司600万元，A国税率为40%。当采取间接抵免时计算A国母公司应缴纳所得税。

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：

 (1) 专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；

 (2) 销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23 400万元；

 (3) 以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15 840万元；

 (4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨；

 (5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6 660万元；

 (6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7 000万元、增值税税额1 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；

 (7) 购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

 (提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

 (1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；

 (2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；

 (3) 计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；

 (4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；

 (5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年1月份发生如下业务：

 (1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入2 000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元；工程成本460万元，成本利润率10%；

 (2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为3 000万元；

 (3) 房地产开发公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费120万元、辅料费50万元，另客户自行采购制冷设备价款150万元；

 (4) 2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元(贷款期限2年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司；

 (5) 采用还本方式销售商品房，取得收入1 500万元，分月发生还本支出50万元。

 要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

 (1) 计算销售自建商品住宅应纳营业税额；

 (2) 计算业务(2)应纳营业税额；

 (3) 计算业务(2)应纳营业税额；

 (4) 计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；

 (5) 计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由扣缴义务人缴纳税款，并对扣缴义务人处应收未扣税款50%以上5倍以下的罚款。  (  )

对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，同时退(返)还随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加。  (  )。

对国内各种形式的货物联运，凡分程结算运费的，托运方以全程运费作为印花税的计税依据，运输方则以分程运费作为计税依据。  (  )

省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据本地区的经济发展情况制定地方性税收规章。  (  )

在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。  (  )

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。  (  )

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入不敷出房产原值时，不可以扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。  (  )

对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经县以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。  (  )

员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。  (  )

房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本；房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，也不得扣除。  (  )

外商投资企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应给予抵免企业所得税。  (  )

股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，流通股股东应缴纳企业所得税。  (  )

将待售开发产品转作经营性资产，应先以视同销售开发产品缴纳所得税，后经营性出租，以租赁期间取得的价款租金确认收入的实现；今后再出售时按销售使用过的资产确认收入的实现。  (  )

除进口卷烟以外，对复合计税的应税消费品，无同类消费品售价时，从价税的组价中应包括成本、利润、从价消费税，而不应包括从量消费税。(  )

在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。  (  )

避免国际重复征税的免税法分为(  )两种。

注册税务师开展涉税服务是指(  )。

避免国际重复征税的主要措施有(  )。

新建企业的税收筹划，其要点在于(  )。

税务顾问是综合性的税务咨询服务，为纳税人、扣缴义务人提供(  )服务。

纳税人下列各项行为，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的有(  )。

纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有(  )。

税务行政处罚的类型有(  )。

下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计征所得税的有(  )。

下列各项所得中，可免征个人所得税是(  )。

下列各项中，应当征收企业所得税的收入有(  )。

下列各项中，符合印花税有关规定的有(  )。

依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有(  )。

专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有(  )。

下列项目符合房产税规定的有(  )。

下列不应视同销售，缴纳消费税的有(  )。

下列属于关税纳税人的有(  )。

商业企业向供货方收取的下列费用中，属于营业税征税范围的是(  )。

下列项目中，计算税款时不允许扣除进项税的有(  )。

关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有(  )。

税务咨询最为常用的一种方式是(  )。

居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为(  )。

个人所得税申报表主要设置7类9种，代理填制的主要有7种，不包含下列(  )。

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起(  )日内缴纳耕地占用税。

在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会(  )。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出(  )元以上，或者对法人或其他组织作出(  )元以上罚款的案件。

进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括(  )。

下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是(  )。

对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是(  )。

甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元，乙的房屋价值为30万元，经协商，乙支付给甲差价款4万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为(  )元。

某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为(  )万元。

纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为(  )。

某市属企业实际占用城市土地面积30 000平方米，其中自用20 000平方米，出租给另一单位使用10 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(  )。

海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是(  )。

未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是(  )。

中国某保险公司2009年3月，为境内货物提供保险取得收入70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是(  )。

我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是(  )。

某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1 000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是(  )元。

税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是(  )。