注册会计师（税法）模拟试卷83

某市汽车制造企业主要生产小轿车，2004年改组为股份制企业。各项资产评估增值100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2007年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下；

 (1)销售达到低污染排放值的小轿车40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。

 (2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20%)，运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。

 (3)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用 500万元(其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中自关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。

 (4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

 (5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款 50万元和40万元；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，不能提供工会组织的专用拨缴款收据。

 (6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。

 其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。

 要求：

 (1)计算进口环节应纳关税。

 (2)计算进口环节应纳消费税。

 (3)计算进口环节应纳增值税。

 (4)计算销售小轿车应纳消费税。

 (5)计算销售小轿车应纳增值税。

 (6)计算应缴纳的城建税和教育费附加。

 (7)计算应纳企业所得税。

 (8)计算联营企业分回利润抵免税额。

 (9)计算境外所得应扣税额。

 (10)汇算清缴全年应补企业所得税。

东北某城市的邮电通讯企业成立于2006年，2007年发生如下业务：

 (1)2007年实收资本比2006年增加4000万元。

  (2)2007年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。

 (3)2007年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2007年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。

 (4)2007年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2007年度电话费2000万元。

 (5)销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。

 (6)2007年1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期1年，取得2006年租金收入380万元。

 (7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额2700万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工800人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。

 (城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%。)

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算2007年该企业应缴纳的印花税；

 (2)计算2007年该企业应缴纳的城镇土地使用税，

 (3)计算2007年该企业应缴纳的房产税；

 (4)计算2007年该企业应缴纳的营业税；

 (5)计算2007年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

 (6)计算2007年该企业应确认的企业所得税的应税收入；

 (7)计算2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；

 (8)计算2007年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；

 (9)计算2007年该企业的应纳税所得额；

 (10)计算2007年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为25%)

某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2007年10月发生以下经济业务：

 (1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款400万元，支付增值税 68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；

 (2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口大型生产设备一台，关税完税价格为30万元；

 (3)对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票，

 (4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。

 (5)因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元(其中含运输费用0.93万元)。

 要求：

 (1)计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；

 (2)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；

 (3)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；

 (4)计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。

某市A大厦于2009年4月建成并投入使用，总面积30000平方米，共计十层；该大厦已办理了产权证，但尚未完全竣工结算；产权为A市驻该市办事处所有，该办事处为全额预算管理单位，无经营收入。一层为A市驻该市办事处办公使用，占总面积的十分之一，其余为A饭店使用。

 (1)2009年5月，饭店客房收入200万元，餐饮收入120万元，健身中心收入20万元，保龄球馆收入8万元，歌厅收入10万元(含酒水收入4万元)，美发厅美容美发收入5万元，独立核算的商品部销售商品收入18万元。

 (2)A大厦固定资产账面房产原值21000万元，不包括单独核算的中央空调800万元，电梯300万元，三通管线400万元，家具、健身设备200万元。

 (A大厦所在地省级人民政府规定的房产扣除比例为30%，土地使用税税率每平方米20元。)

 要求：

 (1)计算A饭店5月份应缴纳的营业税；

 (2)计算A饭店5月份应缴纳的增值税；

 (3)计算A饭店5月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

 (4)计算A饭店全年应缴纳的土地使用税；

 (5)计算A饭店全年应缴纳的房产税。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2009年2月该厂购销情况如下：

 (1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

 (2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票抬头为供货商，发票已由该厂转给供货商；

 (3)与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

 (4)以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税)；

 (5)出口小汽车一批，离岸价格折合人民币200万元，假设增值税退税率为15%；

 (6)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元；

 (7)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库；

 (8)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元；

 (9)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外单位加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费10000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；

 (10)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

 要求：根据上述资料计算以下问题：

 (1)计算该厂当月进项税额；

 (2)计算该厂当月销项税额；

 (3)计算该厂当月应纳的增值税额；

 (4)计算该厂当月应纳的消费税。(小汽车适用税率5%)

某企业2008年度有关资料如下：

 (1)实收资本比2007年增加100万元；开立新增账簿6本；

 (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%；

 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元；

 (4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007—2009年实现利润的30%支付；

 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)；

 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元；

 (8)与丁公司签订销售合同合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额；

 (9)以电子凭证形式签订购销合同4份，共记载金额280万元；

 (10)国外某金融机构向该企业提供某项优惠贷款，在境内书立合同注明贷款金额1000万元。

 要求：逐项计算该企业2008年应缴纳的印花税。

下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是(  )。

下列项目中可以在本期应纳税额中抵扣的是(  )

被投资企业发生经营亏损，税法现行规定为(  )。

下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有(  )。

在增值税和营业税有交叉的征税范围内，按规定应交纳营业税的有(  )。

根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有(  )。

根据增值税税法规定，企业下列(  )行为视同销售货物，计征增值税。

下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有(  )。

下列关于车船税纳税地点的说法正确的有(  )。

下列稿酬所得在确定应纳税所得额时，应合并为一次计算应税所得额的有(  )。

对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理不正确的是(  )。

下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是(  )。

纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有(  )。

按照增值税的有关规定，下列外购项目中不可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是(  )。

世界各国行使的税收管辖权中的居民管辖权，是根据(  )确定的。

下列情况中，应当征收增值税的是(  )。

当遇有下列(  )问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充。

下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是(  )。

以下统一印制发票的领购方式中，适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是(  )。

对于税收筹划的理解不正确的是(  )。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过(  )。

税收保全措施适用于(  )。

下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是(  )。

下列保险费中，不得在企业所得税前扣除的是(  )。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是(  )。

下列支出中允许在所得税前扣除的是(  )。

甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税(  )元。

按规定应缴纳契税的纳税人是(  )。

下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的是(  )。

下列各项中，不符合房产税纳税人的是(  )。

下列各项中不符合土地增值税规定的是(  )。

下列不属于资源税纳税义务人的是(  )。

下列各项中不免征城镇土地使用税的是(  )。

特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由(  )决定。

下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是(  )。

下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是(  )。

下列各项中需要按照“建筑业”征收营业税的是(  )。

某化工厂(增值税一般纳税人)，向一个体工商户销售化工产品取得价款60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元运输费，又用20万元的化工产品抵偿前欠供货商货款。本月销项税额为(  )万元。

某生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元(原值为9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元(原值为40000元)和64000元(原值为56000元)；销售给小规模纳税入库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为(  )元。(以上收入均为含税收入)

下列货物中，适用于6%征收率的是(  )。