注册会计师（税法）模拟试卷73

张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2010年初，自行核算餐馆2009年度销售收入为400 000元，支出合计360 000元，副食加工店2009年度销售收入为800000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

 (1) 将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；

 (2) 6月份购置一台生产设备，取得普通发票注明价款3 510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；

 (3) 支出总额中列支广告费用200 000元，业务宣传费10 000元；

 (4) 支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。

 其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②生产设备经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

 要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

 (1) 计算2009年副食加工店应补缴的增值税；

 (2) 计算2009年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

 (3) 计算2009年副食加工店应调整的收入；

 (4) 计算2009年副食加工店购置生产设备应调整的税前扣除额；

 (5) 计算2009年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

 (6) 计算2009年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)；

 (7) 计算2009年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

 (8) 计算2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

X公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。

 X公司2008年度有关涉税资料如下：

 (1) 利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2 800万元，销售成本1 300万元。

 (2) 本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。

 (3) 产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。

 (4) 计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元(已经取得工会专用缴款收据)，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。

 (5) 本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本 600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。

 (6) 本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。

 (7) 本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。

 (8) 本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。

 要求：计算X公司2008年度的应纳企业所得税。

(1)追缴偷税款正确，即应追缴偷税款

 ＝[480×35%-0.675+80×(1-20%)×40%-0.7]-174.325

 ＝17.9(万元)

  (2)该单位实际应缴税款

 ＝[480×35%-0.675+80×(1-20%)×40%-0.7]-174.325

 ＝192.225(万元)

 偷税额为17.9万元，占全部应纳税额192.225万元的9.31%，所以税务机关的处罚规定是不正确的。因为没有构成犯罪，只能处罚少纳税款的50%以上， 5倍以下。

 (3)加罚规定不正确。税务机关遂决定从处罚决定书下达之日起15天后，每天加罚3%的罚款。

 (4)企业行为不正确。应先缴纳罚款，不能以税务机关计算有误进行对抗。

 (5)企业行为不正确。企业应向税务机关的上一级机关提出复议申请，不可就此案直接向法院提起行政诉讼。

中国公民甲某2007年的收入情况如下：

 (1)2月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书7月至9月被某晚报连载， 7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1000元，9月份取得稿费1500元。因该书畅销，10月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元；

 (2)5月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元；

 (3)10月1日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%，

 (4)12月份，在A国取得翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；

 (2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；

 (3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；

 (4)计算甲某当年A国取得翻译收入应纳的个人所得税。

某企业为增值税一般纳税人，2007年7月发生以下业务：

  (1)从农业生产者手中收购玉米100吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款400000元。企业将收购的玉米50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用10000元，取得普通发票。其余50%运回企业，支付运输费用10000元，取得普通发票。

 酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税26700元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费60000元、增值税额 10200元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

 本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额600000元。另外支付给运输单位的销货运输费用20000元，取得普通发票。

 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额500000元、增值税额 85000元；支付给运输单位的购货运输费用20000元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200000元，增值税额 34000元。本月生产加工一批新产品500件，每件成本价400元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额200000元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额91650元(其中含分摊的运输费用4650元)。

 (药酒的消费税税率为10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。)

 要求；

 (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。

 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。

 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。

 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。

某烟草进出口总公司2007年10月从美国进口卷烟300标准箱，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为360万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括向卖方支付的佣金25万元)，另支付货物运抵我国港口的运费、保险费等25万元。

 (假设适用的进口关税税率为60%，消费税定额税率为每标准条0.6元，每标准箱=250标准条。)

 要求：根据以上资料，计算回答下列问题：

 (1)该公司应纳关税：

 (2)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格；

 (3)每标准箱的进口卷烟消费税组成计税价格；

 (4)该公司应该缴纳的进口消费税；

 (5)该公司应该缴纳的进口增值税。

某企业2007年度有关资料如下：

 (1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本，

 (2)与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为300万元，年利率5%；

 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值355万元；

 (4)与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；

 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007～2009年实现利润的30%支付；

  (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)；

 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

 要求：

 逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有(  )。

在税务行政复议机关作出维持原具体行政行为的决定时，税务代理人应该根据不同情况(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

依据《税收行政复议规则(暂行)》的规定，(  )可以导致行政复议终止。

税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有(  )。

下列企业中，可以享受15%的企业所得税税收优惠待遇的有(  )。

下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括(  )。

下列各项中，可以免征房产税的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业——租赁业”征收营业税的有 (  )。

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

下列说法符合城建税和教育费附加规定的有(  )。

自2009年1月1日起下列适用的政策陈述，正确的有(  )。

下列说法符合现行税法规定的有(  )。

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有(  )。

某企业对旧办公楼进行改造，办公楼账面原值600万元，为改造办公楼账面支付费用150万元，加装中央空调支付50万元，当地的一次性减除费用比例是20%，该企业应纳房产税(  )万元。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

下列各项中，应作为营业税计税依据的是(  )。

进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格为20000元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是(  )。

某铜矿山本月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为800吨，当月全部销售，已知铜精矿的选矿比为1:23，铜矿的单位税额为1.5元/吨，该铜矿山本月应纳资源税(  )元。

下列土地可以由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的是(  )。

税务行政规章对经营活动中的违法行为设定罚款，(  )。

某外籍专家2007年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元＝8元人民币。)该专家一直工作到2007年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为(  )。

下列说法不符合外商投资企业和外国企业所得税规定的是(  )。

下列关于契税的说法正确的是(  )。

某企业2007年实收资本为700万元，资本公积为300万元。该企业 2007年资金账簿上已贴印花税0.3万元。该企业2007年应纳印花税为(  )。

某内资金融企业2007年纳税调整前所得额为1000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠100万元，向红十字事业的捐赠20万元。该企业2007年应缴纳企业所得税为(  )。

下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有(  )。

某企业有货车20辆，挂车5辆，每辆净吨位均为4.8吨；2007年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货净吨位1吨。该企业2007年应缴的车船税为(  )。 (货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额150元/辆)

某公司(所得税税率25%)2007年经营亏损30万元。年终从联营企业 (所得税率15%)分回税后利润70万元。该公司2007年应缴纳的企业所得税额为(  )。

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为500万元。2007年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用200万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为50万元。该企业2007年应缴纳的房产税为(  )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%)

根据《资源税暂行条例》规定，下列说法不正确的是(  )。

某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为(  )。

税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过(  )。

下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是(  )。

在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是(  )。