注册会计师（税法）模拟试卷46

珠海经济特区某生产性外商投资企业，1996年9月开业，生产经营期25年。当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从2000年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业，企业的获利情况：1996年80万元，1997年-50万元，1998年130万元， 1999年210万元，2000年300万元，2001年400万元，2002年550万元，2003年500万元，2004年600万元，2005年700万元，2006年800万元，另外，企业的外国投资者于 2006年度将2005年分得的利润50万元，2004年分得的利润200万元，都再投资于本企业增加注册资本，同时，为提高经济效益，促进产品升级换代，购买了一台价值100万元的国产设备，采用先进的适用的新技术、新下艺、新材料等对现有设备进行改造。根据上述资料计算并回答下列问题：

 (1)计算1996～1998年，应纳企业所得税；

 (2)计算]999～2001年，应纳入企业所得税；

 (3)计算2002～2004年，应纳企业所得税；

 (4)计算2005～2006年，应纳企业所得税；

 (5)计算2004年度分得税后利润再投资的退税额；

 (6)计算2005年度分得税后利润再投资的退税额。

2006年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售销售税余及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元，营业外收入300万元，营业外支出200万元。 2005年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下；

 (1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。

 (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元。

 (3)营业外支山200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项丁程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)。

 (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记人“顶收账款”账户。

 (5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元

 (销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。

 要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。

红光百货商场(一般纳税人)2006年8月份发生下列购销业务：

 (1)零售A型空凋机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。

 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表。

 (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。

 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以 140000元的价格售出。

 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)。

 (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以

商业汇票方式进行结算。

 (7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票。

 (8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。

 (9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5% (按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。

 要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。

 (上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)

高级工程师王某2006年全年取得如下收入：

 (1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；

 (2)2-4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付30000元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率7%，不考虑教育费附加；

 (3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；

 (4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由甲单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税；

 (5)9月王某购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元；

 (6)工某每月工资6000元，12月年终一次性奖金18000元。

 根据上述资料计算并回答下列问题：

 (1)王某当月从A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；

 (2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税；

 (3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；

 (4)乙单位应代付的个人所得税；

 (5)王某中奖所得应纳个人所得税；

 (6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税。

某企业2007年度有关资料如下：

(1)实收资本比2006年增加100万元；开立新增账簿6本。

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%。

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值352万元。

(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。

(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2007-2009年实现利润的30%支付。

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)。

(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。

(8) 与丁公司签订销售合同合同金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改厂原合同金额。

要求：逐项计算该企业2007年应缴纳的印花税。

中国公民王某系某大学教授，2006年10月份收入情况如下：

(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入1200元(并拿山400元捐赠给希望工程基金会)和700元；

(2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民2000元；

(3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；

 (4)教育储蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；

 (5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元；

 要求：请根据上述资料分项计算王教授10月份应缴纳的个人所得税。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007年1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%。)要求：

 (1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。2001年开始生产，当年亏损15万元； 2002年获利10万元；2003年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；2004年亏损8万元；2005年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；2006年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。要求：请分别计算该企业2001—2006年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征，税率30%)。

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。(  )

在税务行政诉讼中，税务机关享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。(  )

从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过90天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。(  )

纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计人技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。(  )

某外国投资者1997年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业1998年被税务机关认定为开始获利年度，2002年以后均被认定为先进技术企业， 2006年该外国投资者将2005年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为3万元。(  )

承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。(  )

对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 (  )

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。(  )

因国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的，由于原房产所有人、土地使用权人取得了补偿金应按规定计征土地增值税。(  )

某矿山本月生产锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨换取了生产设备；则本月应缴纳资源税的计税数量为1800吨。(  )

根据营业税法的规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 (  )

特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由海关总署决定并负责实施。(  )

总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。(  )

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。(  )

消费税法规定，如果受托方没有按规定代收代缴税款的，应免除委托方补缴税款的责任，而由受托方按照税收征收管理法的规定，承担补税和罚款的法律责任。(  )

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额(  )。

根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有(  )。

计算企业所得税时， 下列项目应计入应税所得额的有(  )。

保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除(  )。

为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用100%退税率的有(  )。

下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有(  )。

根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有(  )。

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的(  )。

根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据(  )确定课税数量。

下列各项中，不应征收土地增值税的是(  )。

下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有(  )。

下列属于营业税免税项目的有(  )。

下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有(  )。

下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是(  )。

以下纳税人的经营活动适用4%的征收率征收增值税的有(  )。

如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过(  )。

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税(  )元。

下列不属于企业所得税纳税人的是(  )。

依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，外国企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，可按(  )。

甲企业2006年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2006年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2006年应缴纳企业所得税为(  )万元。

下列与应税合同有关的印花税纳税人是(  )。

甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%，则关于契税的税务处理正确的是(  )。

下列各类在用车船中，不享受车船税减免税优惠政策的是(  )。

下列情况中，应缴纳土地使用税的有(  )。

下列各项中，不征房产税的是(  )。

下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是(  )。

某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006年该企业开采原煤340万吨 (其中含外省生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含外省生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2003年该企业在本省应缴纳的资源税为(  )。

下列对城市维护建设税的表述不正确的是(  )。

下列不属于特别关税的是(  )。

下列各项中，不属于营业税征税范围的是(  )。

以下应税消费品中，不适用定额税率的有(  )。

某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价(含税)23400元，同时赠送B商品50件(B商品不含税单价为1200元/件)。AB商品适用税率均为 17%。该商场此项业务应申报的销项税额是(  )元。

下列项目中，应征收增值税的有(  )。

关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是(  )。