注册会计师（税法）模拟试卷69

某生产企业，注册资本为8000万元。2007年会计资料显示如下：销售收入净额为5400万元，利润总额为100万元，缴纳了企业所得税33万元。经事务所审计发现以下情况： 

 (1)本年向银行贷款7000万元，年利率为6%，其中1000万元贷款用于对外投资。其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款3000万元，年利率为8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。 

 (2)以融资租赁方式租人设备支付的租赁费30万元，计入管理费用。按规定应计提折旧3.2万元，未计提。 

 (3)2007年企业的应收账款账户期末余额为420万元，期初坏账准备金账户贷方余额为1万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为2.1万元。 

 (4)在管理费用中列支的业务招待费29.2万元，列支的海关罚款3万元。 

 (5)短期投资跌价准备金3万元在管理费中列支。 

 (6)在销售费用中列支的广告费128万元。支付客户的回扣3.1万元。 

 (7)在投资收益中，国库券利息收入7万元，从A公司(适用33%的所得税税率)分回的股息11万元。从B公司分回股息68万元(适用15%的所得税税率)。 

 (8)支付科技公司技术人员甲某咨询费8000元，末代扣代缴个人所得税。 

 要求： 

 (1)根据以上资料，应如何调整缴纳的企业所得税? 

 (2)按征管法规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理?

某国有企业经有关部门批准，于2007年改组为股份有限公司。年终纳税申报时有关资料如下：

 (1)改组过程中，对资产进行评估，使固定资产增值200万元，流动资产增值25万元。当年就增值部分计提的折旧金额为15万元，当期生产产品(产品对外销售)领用的流动资产增值部分金额为20万元。

 (2)取得出口退还增值税50万元、消费税20万元，均计入应收出口退税科目而未在收入中反映。

 (3)2007年该企业曾接受价值为10万元的生产设备捐赠。全部计入资本公积。

 (4)在股份制改造过程中，兼并甲企业，甲企业继续具有独立的纳税人资格，且甲企业2006年发生的50万元的亏损中仍有7万元未予弥补，用本企业利润弥补。

 (5)转让一家其控股51%的子公司，账面投资成本95万元，转让收入120万(含应分享的累积未分配利润3万元和盈余公积8万元)，企业未作账务处理。

 (6)通过国家指定部门对贫困山区小学捐款18万元，全额扣除。

 (7)公司改组当年共实现税前利润400万元，该单位的会计人员在办理纳税申报时，计算的应纳税所得额为400-7＝393万元，应交所得税为393×33%＝ 129.69万元。

 要求：

 请根据企业所得税法分析该单位的纳税申报是否正确?若不正确，当年应交的所得税为多少?

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到欧洲三号排放标准，小汽车出厂价格每辆100000元(不含增值税)，2007年12月该厂购销情况如下：

 (1)销售给特约经销商A小汽车50辆，并以收据收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货：该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；

 (2)抵债给某供货商小汽车8辆，并开具增值税专用发票；支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商、发票已由该厂转给供货商；

 (3)与特约经销商B签订60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；

 (4)以本厂生产的10辆小汽车，向某汽车配件厂换取600000元的专用配件，双方均已收到货物，但尚未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为120000元、100000元和80000元(不含增值税)；

 (5)销售一台不需用的旧机床，账面原价400000元，已提取折旧100000元，销售价格410000元；

 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税防伪税控发票上注明的销售金额 4000000元，并于当月通过税务机关的认证，另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库。

 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值100000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费1000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；

 (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票注明价款20000元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款50000元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元。

 该厂12月份计算的应纳增值税：

 当月进项税额＝(4000000+60000+20000+50000+10000)×17%+30000×7%＝705900元

 当月销项税额＝(40+30)×100000×17%＝1190000元

 当月应纳增值税额＝(1190000-705900)＝484100元

 要求：

 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?并正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (小汽车适用消费税率5%)

某事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，2007年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有15本，累计资金300万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共20本，当年其他经济业务如下：

 (1)3月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金18万元，租期一年。

 (2)4月份向土地管理局领取一份土地使用证。

 (3)8月份，接受委托，为A公司保管货物，签订一份仓储保管合同。金额 8万元。

 (4)9月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额10万元(含1万元装卸费)。

 (5)10月份，以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。

 要求：

 (1)计算账簿应缴纳的印花税；

 (2)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；

 (3)计算土地使用证应缴纳的印花税；

 (4)计算仓储保管合同应缴纳的印花税；

 (5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；

 (6)计算抵押行为应缴纳的印花税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2007年度有关生产经营情况如下：

 (1)年初库存外购已税烟丝100吨，每吨单价0.8万元，共计金额80万元。 2007年度内共计购进烟丝500吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用30万元，取得运输单位开具的普通发票，运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝300吨，金额240万元。

 (2)2007年度内销售卷烟1800标准箱(全部为10月份以后销售)，其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入4000万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入351万元。

 (3)2007年12月进口卷烟300标准箱，进口完税价格400万元。假定进口关税税率为60%。

 (4)2007年度卷烟销售成本共计800万元；发生管理费用、营业费用和财务费用共计600万元(管理费用中含业务招待费50万元)。

 (5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金100万元。

 (6)专用发票均已经过税务机关的认证。

 (注：卷烟消费税比例税率为45%．定额税率为150元/箱，烟丝消费税税率为30%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。)

 要求：

 (1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税；

 (2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金；

 (3)计算业务招待费扣除限额；

 (4)计算2007年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为25%)

某房产开发公司2007年12月发生了下列业务：

 (1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本518181元(成本利润率为10%)。

 (2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。

 (3)以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款150万元(按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的50%)，贷款期限三年，贷款年利率为8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为320万元，银行向该公司支付人民币170万元。

 (4)以“还本”方式销售商品房20套，每套15万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售20年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。

 (5)当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额23400元。

 要求：

 (1)计算当月该公司捐赠应纳的营业税。

 (2)计算当月该公司投资应纳的营业税。

 (3)计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。

 (4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。

 (5)计算当月该公司总共应纳的营业税。

税务行政处罚的种类包括：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和终止供应发票。( )

某卷烟厂(一般纳税人)2007年10月份发生以下经营业务：

 (1)从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。

 (2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。

 (3)当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格 7500元．关税税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。

 (4)本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝 15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱(每条调拨价格50元以上)，当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。

 本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1)计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；

 (2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；

 (3)计算该企业当月进项税额；

 (4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。

某个人独资企业投资者捐款给中国红十字会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。(  )

税务行政处罚听证的范围是对公民作出1000元以上或者对法人或其他组织作出 10000元以上罚款的案件。(  )

铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，免征企业所得税。(  )

外商投资企业资助关联科研机构和高等学校研究开发经费，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。

李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费5万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。( )

2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的住房对外销售的，免征营业税。(  )

股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。(  )

计算出口货物的完税价格时，出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当扣除。(  )

中国某作家在美国著一本小说于2006年10月通过一美国出版社出版，并获得该出版机构支付的稿酬1000美元。因其为中国居民，则这笔所得应当征收营业税。(  )

房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地应当给予缓征或减征、免征照顾。(  )

纳税人委托加工收回的应税消费品再加工后出售的，不再征收消费税。(  )

卷烟厂的教育费附加按3%减半征收。(  )

临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应在纳税义务发生之日起30日内向经营地税务机关办理税务登记。(  )

烟叶税可以作为计算进项税额抵扣的基数。(  )

下列符合《税收征管法》或《纳税担保试行办法》有关处罚规定的有(  )。

下列说法中，符合外商投资企业和外国企业所得税有关规定的有(  )。

下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有(  )。

关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有(  )。

下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为(  )。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(  )。

出口货物要实施出口退(免)税政策，必须符合以下(  )条件。

下列有关房产税的征税办法中正确的有(  )。

下列说法符合城建税规定的是(  )。

下列对于税收法律级次的叙述中正确的是(  )

生产企业出口的下列外购的产品，凡同时符合以下(  )条件的，可视同自产货物办理增值税退税。

契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有(  )。

下列应税凭证中，可以免纳印花税的有(  )。

下列关于营业税的有关说法中正确的有(  )。

在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合的税款复合征收办法的税种有(  )。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为(  )。

某企业2007年度内共计取得产品销售净额6000万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费标准是(  )。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为(  )。

某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3 000平方米，饲养用地2000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该(  )。

我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是(  )。

如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收(  )。

某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为(  )。

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

某酒厂2005年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。

下列各项中，可以不征或免征增值税的是(  )。