注册会计师（税法）模拟试卷67

高级工程师赵某(中国公民)供职于某建筑设计院，20××年度全年取得的收入情况如下：

 (1)每月工资3 000元，12月份取得年终奖金24000元；

 (2)与其同事合作出版业务专著一本，稿酬共计7 800元，赵某分得3 900元；

 (3)为某一筹建中的儿童福利院提供全套建筑工程设计，取得劳务报酬收入38 000元，将其中18 000元通过民政局捐赠给了该儿童福利院；

 (4)将自有私房一套出租，全年取得租金收入26400元(除营业税以外，不考虑其他税费)；

 (5)取得国家建设部颁发的科技成果奖15 000元。

 已知：上述各项收入均由赵某自行申报纳税。

 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

 (1)计算赵某当年“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；

 (2)计算赵某当年“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；

 (3)计算赵某当年“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；

 (4)计算赵某当年“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。

设在某市区的某娱乐公司，20××年度经营情况如下：

 (1)全年歌舞厅取得收入650万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入230万元和160万元；

 (2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元；

 (3)全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元(其中含业务招待费用20万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费”；

 (4)经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元(同期银行贷款年利率为6%)；

 (5)公司全年有职工100人，实发工资总额246万元，并按实发工资总额计算提取了职工工会经费4.92万元、职工福利费34.44万元、职工教育经费6.15万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月1 600元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。  要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：

 (1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；

 (2)计算投资收益应调增的应纳税所得额；

 (3)计算20××年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；

 (4)计算20××年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

甲企业(非房地产开发企业)，于2008年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1 000万元，转让价为2 200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?

某盐场2007年10月生产液体盐25万吨，其中5万吨直接对外销售，15万吨继续加工成固体盐10万吨，当月售出7万吨。另外，该盐场还外购液体盐4万吨加工成固体盐2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为4元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。

A公司2007年5月开业，注册资本为300万元，实收资本为200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了2本日记账和3本明细账。A公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A公司在开业当年还签订了以下合同：

 (1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为5万元；

 (2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为100万元，缴纳保险费4万元；

 (3)与银行签订担保合同，为B企业的银行贷款提供担保，担保金额为50万元；

 (4)与B企业签订购销合同，销售给B企业价值30万元的货物。

 要求：计算A公司应该缴纳的印花税。

甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2007年3月甲企业发生了如下经济业务：

 (1)从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；

 (2)自制粮食白酒一批，内销，30000斤，含税销售价每斤8元，外销20000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3；

 (3)将价值15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15 000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；

 (4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为30万元；

 (5)售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6 000元；

 (6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2 000斤，不含税价值为 8 000元，本月购入50000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，月末库存外购散装白酒3 000斤，不含税价值为12 000元；

 (7)出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元；

 (8)月初留抵的进项税额为3万元。

 要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，保留小数点后3位数)。

某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3月份发生收入具体如下：

 (1)客货服务中心本期代理收入20万元，运输收入100万元；

 (2)运输调度中心收入3万元，出租场地租金收入4万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入2万元；

 (3)设备维修中心为另一公司修理汽车5台，该公司支付修理费2.34万元(包括消耗零件1万元)。

 运输公司本期欠缴税款共5天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。

根据《税收征收管理法》及其《实施细则》的规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。  (  )

纳税人某一纳税年度发生的亏损，经主管税务机关审核批准后，可以在以后的连续5个纳税年度内用税前利润弥补。  (  )

外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。  (  )

根据《中华人民共和国继承法》规定：法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。  (  )

纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。  (  )

某县一乡镇企业委托市内一日化厂加工化妆品，则日化厂代收消费税的同时，也应按5%的税率代收城建税。  (  )

营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。  (  )

某商城将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，应该按照化妆品的税率从高计算征收消费税。  (  )

金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。  (  )

李某在本村西街有临街的住房两间，其将一间房屋改造成饭馆进行经营，所以应缴纳经营用房的房产税。  (  )

原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税。  (  )

张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某 20000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税7600元。  (  )

甲在某小区花费60万元购置了新居室后，欲将原居住10年的约20平方米的旧房卖出，经评估，此房价值40万元。因此房临街，最终以60万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，甲出售的旧房免予征收土地增值税。  (  )

根据关税税法的规定，进口中征税放行后的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。  (  )

我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。  (  )

下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有(  )。

纳税人发生下列(  )情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。

从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，需持(  )向营业地主管税务机关报验登记。

个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有(  )。

下列个人所得税的应税项目中， 以月为单位确定应纳税所得额的有(  )。

外商投资企业取得的下列所得，应当计入本企业应纳税所得额的有(  )。

下列各项可以不纳消费税的有(  )。

下列各项中，属于营业税混合销售行为的有(  )。

在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有(  )。

下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有(  )。

税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的8%以内扣除广告费支出的企业有(  )。

下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有(  )。

下列各项，符合我国关税条例的有(  )。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地(  )的，应当在营业地办理税务登记手续。

税法实施过程中必须遵循的基本原则有(  )。

下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有(  )。

居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是(  )。

某作家出版个人著作取得稿酬100 000元，该作家通过民政局向灾区捐款40 000元，则其应纳个人所得税为(  )元。

按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是(  )。

印花税暂行条例及其实施细则规定，对(  )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许3年内分次贴足印花；经营期不足3年的企业，应在经营期内贴足印花。

企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的(  )加计扣除。

某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是，(  )万元。

某大型工业企业，其生产用房原值为10 000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400 元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是(  )。

车船税税率形式是(  )。

某铜矿2005年11月开采铜矿石50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨1.4元，则其本月应纳的资源税为(  )。

某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为(  )。

甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是(  )。

某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31 000元，其中包括代售手续费1 000元，其应代扣代缴营业税为(  )。

某新办小型商贸企业于2005年3月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年3月最后一次购买发票使用12份，经税务机关核定，该企业4月份可以领购发票的数量为(  )份。

下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是(  )。