注册会计师（税法）模拟试卷75

A公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为10 000万元。2008年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为250万元。税务稽查人员对A公司

2008年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：

 (1) 年初向工商银行贷款10 000万元，用于资金周转，期限2年，年利率为 7.2%。向其他企业借款5 000万元，年利率为10%，期限2年。上述利息支出均已计入财务费用；

 (2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入800万元；

 (3) 成本费用中包括发放的全年工资总额500万元，并支付了12万元工会经费、80万元职工福利费和15万元教育经费，已取得工会缴款收据；

 (4) 全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用；

 (5) 全年发生广告费支出800万元，业务宣传费支出400万元，计入销售费用；

 (6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为2万元；

 (7) 融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用；

 (8) 当年取得金融债券和国债利息收入26万元和40万元，计入投资收益；

 (9) 2008年12月31日，将2006年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款；

 (10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用；

 (11) 从西安市联营企业分回利润240万元(已经在该企业所在地按15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。

 要求：

 根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2008年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算A公司2008年应纳企业所得税额和企业所得税。

某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年5月有关经营情况如下：

 (1) 本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；

 (2) 本期生产酒精价值300万元，部分销售取得销售收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；

 (3) 将价值200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工白酒2 000吨，乙企业已依法扣缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 800万元。

 (4) 销售3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1 000万元；

 (5) 零售1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。

 (6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费30万元，已向对方开具了普通发票；

 (7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。

 (注：相关票据已通过主管税务机关认证)

 要求：

 (1) 计算业务(1)所涉及的增值税进项税额；

 (2) 计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额；

 (3) 计算乙企业应纳增值税及应代扣代缴的消费税；

 (4) 计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额；

 (5) 计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额；

 (6) 对业务(6)进行税务处理；

 (7) 对业务(7)进行税务处理；

 (8) 计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；

 (9) 计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

王某是中国公民。其2008年的收入情况如下：

 (1) 1月1日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期5年。当年取得承包经营利润180000元，按合同规定每年上交承包费6000元。另外，王某每月从超市领取工资2 500元。

 (2) 王某在市区有一套面积120m2的房屋，因城市规划2007年1月房屋被拆迁。5月以产权调换方式进行了拆迁安置，《房屋拆迁补偿安置协议》注明被拆房屋补偿价款60万元。李某加付20万元取得一套面积为150m2的房屋。2008年2月因工作调动，李某以100万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新率为95%(当地政府确定的契税税率4%)。

 (3) 7月1日出租个人住房一处，每月租金收入3 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用300元。

 (4) 取得中彩收入50 000元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20 000元。

 (5) 取得国家发行的金融债券利息20 000元，企业债券利息10 000元，取得银行储蓄利息6 000元，其中2008年10月9日后的利息为1 000元。

 (6) 取得特许权转让费收入3 000元。

 要求：

 (1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。

 (2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。

 (3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。

甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，工程耗用剩余部分则对外销售。2008年，第一分公司向甲公司的A工程和B工程移交水泥构件的成本分别为1 200万元和1 000万元(第一分公司在A工程的建筑现场，不在 B工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为2 000万元的水泥构件，取得不含税销售收入2 200万元。甲公司的A工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出12 000万元。2007年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税120万元。年度内开始施工的B工程已按工程进度收取工程款5 040万元。当年共发生工程成本4 200万元。甲公司期初留抵的进项税额为30万元，本年度无其他进项税额发生。(税务机关核定的水泥构件的成本利润率为10%)

 要求：(1) 计算甲公司2008年度应该缴纳的增值税和营业税；

 (2) 计算第一分公司应税劳务应纳营业税。

2008年9月20日，王某通过拍卖市场拍卖个人财产4件，共取得转让收入250万元。其中，拍卖自己撰写的小说手稿1部，取得转让收入15万元；拍卖自己收藏的书画一幅(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入40万元；拍卖自己收藏的古董一个，原购入价格为30万元，取得转让收入50万元；拍卖经文物部门认定的海外回流文物1件(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入145万元。拍卖过程中支付的拍卖费、鉴定费和其他相关税费等合计为拍卖收入的5%。

 要求：计算王某此次拍卖应该缴纳的个人所得税。

玛丽是美国公民，在美国的ABC公司工作。2008年，ABC公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽6月5日抵达北京，6月8日正式上任。玛丽将在北京持续工作3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过10天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资4 000美元，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月30 000元人民币。2008年12月，玛丽在北京工作22天，圣诞期间回国探亲9天。当月，还收到甲公司支付的120000元人民币的年终奖金。

 要求：计算玛丽2008年12月应该在中国缴纳的个人所得税。

 (注：假设美元兑人民币的汇率均为1美元：7.3元人民币)

甲公司为一金融企业，其发生了以下几笔经济业务：

 (1) 2008年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100 000股，卖出价格为26元/股，该笔股票的购入价格为22元/股，买卖股票的手续费均为1%；

 (2) 2008年10月，在外汇市场上，转让100 000美元，转让价为100美元兑727元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑735元人民币；

 (3) 2009年1月，在外汇市场上，转让200 000欧元，转让价为100欧元兑1 090元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑1 050元人民币。

 该公司2008年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：分别计算甲公司2008年2月、10月、全年和2009年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

税务代理机构要事先对税务咨询和筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有 (  )。

国际重复征税的消极影响主要表现在(  )。

企业涉税基础工作的代理包括(  )。

下列情形除(  )外，都符合国务院规定予以免税或者减税的规定。

我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括(  )。

下列属于减征耕地占用税的有(  )。

下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有(  )。

在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有(  )。

下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有(  )。

按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有(  )。

下列各项中，可以免缴印花税的有(  )。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有(  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有(  )。

下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有(  )。

根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有(  )。

下列各项销售行为中，应当征收营业税的有(  )。

下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有(  )。

根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于(  )。

税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列(  )的业务代理。

纳税担保中，不可以抵押的财产是(  )。

世界上第一个国际税收协定是由(  )两个国家在1843年签订的。

我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是(  )。

按照我国现行企业所得税法，下列各项中，属于免交企业所得税的项目是(  )。

我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按(  )项目计征个人所得税。

下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(  )。

甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为(  )。

我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为 (  )。

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是(  )。

下列选项中，可以免征耕地占用税的是(  )。

按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，免缴城镇土地使用税的土地是(  )。

某铜矿2008年11月开采铜矿石50000吨，对外销售40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6元，则其本月应纳的资源税为(  )。

下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是(  )。

某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币500万元，管理年限为5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为400万元。如果该设备进口适用税率为20%，则该设备出售时应补缴的关税为(  )。

纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为(  )。

我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该(  )。

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是(  )。

某工业企业是增值税一般纳税人，2009年2月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车在2007年购入时的原值为20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为(  )。