注册会计师（税法）模拟试卷66

王某是中国公民，20×8年王某取得的收入如下：

 (1)月工资2 700元，其中独生子女补贴200元，托儿补助费300元，洗理费100元，书报费100元；

 (2)年终分红取得一次性收入20000元；

 (3)取得2000年存入的定期存款利息收入2 000元，其中教育储蓄存款利息300元，国库券利息200元；

 (4)购买彩票中奖，取得收入50 000元，将其中20 000元通过教育部捐给某农村小学；

 (5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖10000元；

 (6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金1 000元；

 (7)1月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出5 000元，3月1日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为2000元；

 (8)在报纸上分10次连载一篇小说，每次取得稿酬收入200元；10月1日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入5 000元；

 (9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬5 000元。

 要求：计算王某20×8年应该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。

某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9年度生产经营情况如下：

 (1)取得产品销售收入1 000万元(不含增值税)；

 (2)产品销售成本540万元；

 (3)销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元；

 (4)管理费用120万元，其中含业务招待费60万元；

 (5)财务费用40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元；

 (6)缴纳增值税30万元，消费税及附加税等共计70万元；

 (7)营业外支出14万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元；

 (8)已计入成本费用的实发工资总额320万元，已按实发工资总额和2%、14%、2.5%的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

 要求：根据上述资料，计算20×9年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2007年12月相关经营业务如下：

 (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、由本公司负担的包装材料费用6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。

 (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。

 (3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部。

 (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。

 (5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。

 (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额 285万元。

 (7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

 要求：按下列顺序回答问题：

 (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

 (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

 (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

 (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

 (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

 (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2008年5月份收入情况如下：

 (1)工资收入3 800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费5 000元；

 (2)自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费60 000元，税款由刘某自己负担；

 (3)出版著作一本，获取稿酬所得15 000元；

 (4)应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬22 000元；

 (5)将位于市区的自有私房一套出租给某居民用于生活用房，本月租金收入3 000元 (除营业税以外，不考虑其他税费)。

 已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。

 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

 (1)计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；

 (2)计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；

 (3)计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；

 (4)计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。

2005年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1 000万元；投入房地产开发成本为2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。

某进出口公司进口化工原料500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨40 000元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨1 000元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币2 000元，适用关税税率为110%。该公司于2005年5月12日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年6月1日缴清税款。该公司于6月15日缴纳，税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。

宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005年2月有关资料如下：

 (1)出口销售货物一批，离岸价为40万美元；

 (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币；

 (3)购进国内原材料一批，价款为200万元，增值税额为34万元，经验收入库支付货款234万元；

 (4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为20万元；

 (5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为30万美元，海关按5%和10%的比例征收关税和消费税；

 (6)上月末留抵税款20 000万元。

 该公司适用17%的增值税率，出口退税率为13%，外汇牌价为1美元=8.2元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。

 要求：计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。

企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。(  )

非贸易性物品关税的纳税人是其收、发货人或他们的代理人，贸易性商品关税的纳税人是货物的所有人。(  )

外商投资企业和外国企业从事应纳资源税的资源的开采，也应缴纳资源税。(  )

外商投资企业改组为股份制企业，原外商投资企业注销，其资产转为认股投资的价值与原账面价值的变动部分不必计入原企业损益，而直接转入新企业所有者权益。(  )

租赁行业计提坏账准备的比例不超过应收款项余额的3%。 (  )

转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。(  )

资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳。(  )

纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。(  )

东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。(  )

纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。(  )

特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。 (  )

供电企业采取直接收取电费结算方式的纳税义务发生时间，销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。(  )

税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。(  )

纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的(  )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。(  )

单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。(  )

税务机关可以通过对下列指标中的(  )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是(  )。

企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是(  )。

对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括(  )。

对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括(  )。

下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自(  )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有(  )。

下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有(  )。

2006年5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的80%。2007年，该企业亏损。2008年，该企业的应纳税所得额为80万元，则其2008年应纳企业所得税为(  )。

甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费100万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为(  )。

下列各项中，属于契税纳税义务人的是(  )。

下列各项中，应当依法征收房产税的是(  )。

某企业拥有净吨位为1 000吨的船舶5艘，净吨位为1 000吨的非机动驳船5艘，该企业所在省规定1 000吨船舶的年应纳税额为每吨4元，则该企业每年应该缴纳车船税为 (  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是(  )。

土地增值税由(  )的税务机关负责征收。

下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是(  )。

扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是(  )。

某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入60万元，价格明显偏低又无正当理由。该建筑物的工程成本为80万元，其所在地地方税务机关确定的成本利润率为20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项业务的计税营业额为(  )。

下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是(  )。

按照现行规定，增值税一般纳税人认定的审批权限在(  )。

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 (  )。