注册会计师（税法）模拟试卷39

某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2006年3月1日该企业期初留抵的进项税额为8.74万元。2006年3月该企业发生了以下经济业务：

 (1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为3 600万元，增值税税款为612万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票20万元。

 (2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为200万美元，国外运输保险费为20万美元，当日美元与人民币的汇率为1:7.8，进口关税税率20%，国内运费发票上载明的运费为2万元和装卸费为6 000元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币50万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币1 800万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币40万元。

 (3)销售实木地板一批，含税销售价款为2 200万元，另代运输单位收取运输费用15万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方。

 (4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款1 200万元，本企业代为运输，收取运费8万元。

 (5)以实木复合地板一批，换取小汽车2辆，货车1辆，价值50万元。

 (6)该公司上月留存的增值税进项税额为5万元。

 要求：

 (1)计算3月应纳进口货物相关税金。

 (2)计算3月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率5%)。

 (3)计算3月应纳增值税销售额、应纳增值税额。

某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2006年度有员工 1 500人。企业全年实现收入总额16 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15 000万元，实现利润总额1 000万元，已缴纳企业所得税330万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：

 (1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用2 200万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费385万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交。

 (2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额350万元，又提取了坏账准备金2.1万元。

 (3)收入总额16 000万元中含国债利息收入14万元、金融债券利息收入20万元。

 (4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算。

 (5)企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元。

 (6)12月31日吸收合并B公司，支付给B公司股东本企业股票价值1 200万元。B公司合并日净资产的公允价值为1 200万元，合并后A企业全部净资产的公允价值为1亿元；B公司2006年度有尚在补亏期限内的累计未弥补亏损200万元，A公司全部用自己的税前利润弥补。

 (7)当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积。

 (8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元(其中2万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出20万元，全都如实作了扣除。

 要求：

 (1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响。

 (2)计算审查后该企业2006年度应补缴的企业所得税。

王磊系国内某国营企业职工；2006年5月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：

 (1)外资企业本月支付给王磊的工资为4 000元；原单位支付的工资额为1 000元。

 (2)王磊2005年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入8 000元。

 (3)2006年1月，王磊住所被盗，损失6 000元，本月收到保险公司赔款3 000元。

 (4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金2 000元。

 (5)本月1日，将2003年2月购买的商品住宅一套转让，取得转让收入100万元。本商品房原购入价格为56万元，装修价格为6万元(能提供符合条件的实际支付装修费的税务统一发票)，贷款银行出具的有效证明表明其按揭贷款利息为6万元，已交契税2.8万元，印花税280元。

 (6)2004年购买的国库券到期，取得利息收入2 200元。

 (7)本月在外资企业取得季度奖3 000元。

 (8)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬2 000元。

 要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的各项税金(包括营业税、印花税、城市维护建设税和教育费附加。不必考虑土地增值税)。

甲是中国公民，2005年在境内开办了A、B两个个人独资企业，2006年12月，A企业取得的收入总额为10万元，B企业取得的收入总额为20万元，A企业和B企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入5万元；取得 2004年存入的定期存款利息3 000元，其中1 000元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益50000元。

 要求：计算甲2006年12月应该缴纳的个人所得税。

某设在市区的独立核算的交通运输企业，2005年6月1日开始正式运营，当年亏损 10万元，2006年该企业的生产经营情况如下：

 (1)取得运输收入1 200万元，营业外收入20万元。

 (2)支付营运成本为600万元。

 (3)支付管理费用100万元(其中业务招待费为10万元)，按规定计提固定资产折旧80万元，支付财务费用30万元。

 (4)营业外支出中的意外事故损失为10万元，其中保险公司已按有关规定赔付5万元。

 要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006年10月，该厂发生了下列经济业务：

 (1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为50万元，货已验收入库，但款项未付。

 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为11.7万元。

 (3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为23.4万元。

 (4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎2 000个，门市部当月对外销售1 500个，每个不含税销售价格为250元。

 (5)期初留抵的进项税额余额为0。

 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。

某公司2006年拥有机动船15艘(其中10艘的净吨位为600吨，5艘的净吨位为2 000吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为10吨，其中非机动驳船4艘)。拥有载货汽车5辆，其中2辆自重5.2吨，3辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车5辆，每辆自重均为3吨。当地政府规定，机动船每净吨位的年税额为5元；载货汽车按自重每吨80元。

 要求：计算该公司2006年应该缴纳的车船税。

纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。(  )

纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。(  )

外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 (  )

某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖6万元，他用其中的3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但3万元超过了奖金的30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 (  )

企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将来处置时按规定结转。(  )

对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 (  )

纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。(  )

免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。(  )

契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。(  )

所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。(  )

因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。(  )

凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。(  )

加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。(  )

海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 (  )

中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。 (  )

当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算；其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因)一律从低适用税率计算应退消费税税额。(  )

营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。(  )

税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。(  )

供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。 (  )

对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。(  )

我国现行税法规定，年所得在12万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在12万元中的所得是(  )。

甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应该缴纳的税种有(  )。

我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有(  )。

我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关是(  )。

下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有(  )。

下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有(  )。

外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有(  )。

借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有(  )。

下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有(  )。

下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的是(  )。

下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有(  )。

下列各项业务收入中，应该征收营业税的有，(  )。

按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有(  )。

下列各项中，应当征收增值税的有( )。

下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是(  )。

中国关税的征收管理适用的法律制度包括，(  )。

我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(  )。

符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的(  )天内。

下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是(  )。

纳税单位无租使用免税单位的房产，应该(  )。

某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有4个座位，载货部分净吨位为4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为100元，载货汽车每净吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为(  )。

某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3 000平方米，饲养用地2 000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是(  )。

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是(  )。

如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收(  )。

某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为(  )。

某酒厂2006年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为(  )。

下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是(  )。

下列各项中，可以不征或免征增值税的是(  )。

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为(  )。