注册会计师（税法）模拟试卷51

某公司2004年9月下设各业务部门发生以下业务：

 (1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本4 000万元，将其40%售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。

 (2)非独立核算酒楼取得营业收入260万元，另有30万元为本公司划账结算的餐费。

 (3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入200万元，支付给某电视台的广告发布费40万元，支付给加工厂灯箱广告制作费50万元。

 (4)下设非独立核算汽车队有运营许可证当月运营收入60万元，又将2辆小轿车租给外单位使用，取得租金1万元。

 (5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产出租，以租金抵减该公司应付银行利息50万元。

 要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为10%)

某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9 000万元，当年经营情况如下。

 (1)直接销售达到低污染排放标准的小轿车40辆，每辆不含税销售额l0万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。

 本月缴纳消费税189万元、缴纳增值税365.18万元、缴纳城建税38.79万元，缴纳教育费附加16.63万元。

 (2)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用70万元(其中流动资金借款中向关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。

 (3)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

 (4)另知：年末“应收账款”借方记载未收回的贷款90万元；已计入成本费用的实发工资 1 250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费(取得工会组织专用收据)。

 (5)年终从联营企业(适用15%税率)分回利润60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠：从境外甲国分回利润40万元，甲国公司所得税率为30%。

 其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。

 要求：计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。

某税务师事务所主要从事咨询、审计、培训、代理等业务，并分别核算业务收入，2004年取得收入如下。

 (1)取得税务审计收入80万元，咨询收入15万元。

 (2)受某集团委托，举办两期财税培训班，取得收入共8万元，其中包括培训资料费1万元。

 (3)为客户代理报税，取得收入10万元，未扣除购买各种发票、账表的开支l万元。

 (4)与当地另一会计师事务所合作举办一期高级财务人员培训班，合作协议规定的分配方式为：收取的培训收入由会计师事务所开出发票，扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后，按净收入4:6分成。会计师事务所统一开具发票的金额共20万元。，税务师事务所分得3万元。

  要求：

 (1)计算税务师事务所上述业务应纳的营业税。

 (2)计算会计师事务所上述业务应纳的营业税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县，2004年11月有关生产经营情况如下：

 (1)向当地举办的健康日活动无偿提供新产品保健烟20 000包(4箱)，作为广告样品，无调拨价和同类产品价格(该产品曾经在市场试销，市场零售价为每包6元)。

 (2)本月内销卷烟1 000箱，不含增值税销售收入800万元；零售卷烟20箱，取得含税收入23.4万元；本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外不含税售价5万元。

 (3)发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元 (不含增值税)，A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税；收回的专用发票已经税务机关认证。

 (4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，另 50%本月生产领用。

 (5)本月外购烟丝50吨，不含税单价0.8万元/吨，取得销售方开具的增值税专用发票，外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为5l万元，均已验收入库，发票均经税务机关认证。采购烟丝支付运输费用2万元，取得运输企业运输发票。

 (6)月初库存外购已税烟丝10吨，单价0.8万元/吨，共计金额8万元。月末库存外购已税烟丝2吨，单价0.8万元/吨。

 要求：

 (1)计算A企业加工烟丝代收代缴消费税。

 (2)计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税。(烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为45%，固定税额为每标准箱150元)。

 (3)计算卷烟厂11月应当缴纳的增值税。

某化工厂为增值税一般纳税人，2003年10月发生以下业务：

 (1)在国内市场购进化工原料，购销合同上注明货款250万元(含税)，货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。

 (2)进口化工原料海关审定完税价格100万元(关税率为10%)，进口设备海关审定完税价格60万元(关税率为15%)。

 (3)销售货物签订合同上注明的金额500万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额300万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。

 (4)化工厂投资开办一酒店(独立核算)本月取得客房收入12万元，餐饮收入30万元，洗浴中心收入5万元，代订车票收入0.6万元，歌厅收入20万元(单独核算)。化工厂在酒店的客饭、会议性支出共40万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未作收入入账。

 要求：

 (1)计算化工厂本月应缴纳的增值税、印花税。

 (2)计算酒店本月应缴纳的营业税。

1. 某家具厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生以下业务：

(1)取得不含税销售收入180 000元。

(2)为某宾馆制作家具一批，取得不含税销售额400 000元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款120 000元，月末实收80 000元。

(3)从某学校收购一批旧桌椅，收购价2 000元，加工后售出，开具普通发票上注明销售额 17 550元，另收运费400元。

(4)本月购进原材料取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 300 000元，税金51 000元，本企业装修产品展厅用了其中的50 000元。

 要求：根据以上资料计算该企业当月应纳增值税。

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007年5月有关生产经营情况如下，

 (1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价l万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。

 (2)向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

 (3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000箱，销售实木地板l 500箱，取得不含税销售额450万元。

 (4)当月将自产实木地板100箱用于本企业会议室装修。

 (提示：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证)

 要求：

 (1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。

 (2)计算甲厂被代收代缴的消费税。

 (3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。

城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳。若纳税人在同一省、自治区、直辖市管辖范围内跨地区使用土地的，其纳税地点由各省级地方税务局确定。(  )

土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按照自报成交价格加倍计算征收土地增值税。(  )

根据现行消费税法规规定，只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。(  )

税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。(  )

生产企业一般纳税人购进免税废旧物资，可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所列金额依10%的扣除率计算进项税额，于收到发票之日从当期销项税额中抵扣；逾期不予抵扣。(  )

企业的车船上了外省的牌照，仍应在企业经营所在地纳税。(  )

税收征管法及其它实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。(  )

甲企业与乙技术开发公司签订一份技术开发合同，合同所载报酬金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为2 400元。(  )

对于实行统一核算的总分机构来说，如果总机构被认定为一般纳税人，分支机构便可申请办理一般纳税人的认定手续。(  )

经批准执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。(  )

对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的60%，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。(  )

印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为0.5‰，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。(  )

依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。(  )

在税收法律关系中，权利主体双方权利与义务平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的法律地位不平等。(  )

税务机关及其工作人员的职务违法行为，给纳税人和其他税务当事人财产权和人身权中的生命健康权、人身自由权造成损害的，属于税务行政赔偿范围。税务工作人员非职务行为对他人造成上述损害的，责任由其个人承担，不属于税务行政赔偿范围。(  )

对已使用防伪税控系统，但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，只要会计核算健全，年审时均不取消一般纳税人资格。(  )

根据个人所得税法规规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款由扣缴义务人缴纳，同时扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上3倍以下(包括3倍)的罚款。(  )

免税单位与纳税单位合并办公，合用的车辆如不能划分清的，一律照章征税。(  )

按税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人，扣缴义务人的情况保密，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。因此，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密。(  )

某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。(  )

下列凭证，属于印花税应税凭证，应计算缴纳印花税的有(  )。

下列项目中，应征收营业税的是(  )。

下列各项行为可以免征土地增值税的有(  )。

根据海关法规规定，下列进口货物中，免征关税的有(  )。

下列有关契税的表达正确的有(  )。

光明酒厂(增值税一般纳税人)2004年5月委托大海酒厂加工滋补药酒，在加工合同中列明原材料实际成本30 000元，取得的酒厂开具的增值税专用发票上注明加工费及辅助材料成本共计6 000元，当地无同类酒品售价。生产企业本月收回药酒1 000公斤。已知滋补药酒消费税税率为10%。则下列关于光明酒厂与大海酒厂双方的纳税义务中，正确的有(  )。

根据《税收征管法》的规定，税务机关有权(  )。

以租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有(  )。

甲公司与乙公司互换房屋(产权)，甲公司房屋价格为100万元，乙公司房屋价格为120万元。成交后，甲公司支付乙公司20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为5%。此项业务，下列项目中正确的有(  )。

在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有(  )。

根据现行增值税法规规定，下列项目中，按照销售额乘以征收率的简易办法计算增值税的有(  )。

下列各项中，属于营业税征税范围的有(  )。

某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有(  )。

根据税收征管法法规规定，应向税务机关办理开业税务登记的纳税人包括(  )。

纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，但不适用处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款的是(  )。

现行制度规定，省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收的税种有(  )。

下列不属于税务行政处罚种类的是(  )。

外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是(  )。

下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有(  )。

某国有企业2006年1月接受价值为300万元的生产设备捐赠，2006年8月进行股份制改造时将其出售，售价为350万元，出售时的清理费用为5万元，提折旧 2万元，该国有企业2006年就该部分收入应缴企业所得税(  )万元。

下列项目中，不计入应税所得额缴纳企业所得税的有(  )。

某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(  )元。

某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1 日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税(  )万元。

印花税的汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过(  )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

下列各项中，符合关税有关对特殊进门货物完税价格规定的有(  )。

按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照(  )。

关于关税纳税义务人正确的说法是(  )。

下列款项中，属于计征营业税营业额的是(  )。

因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在(  )可以迫征。

某建筑公司2006年1月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为(  )万元。

以下有关城市维护建设税说法错误的是(  )。

下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有(  )。

下列项目中，应计算销项税额的项目是(  )。

下列项目中，允许扣除进项税额的是(  )。

增值税纳税义务发生的时间是(  )。