注册会计师（税法）模拟试卷79

2008年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2008年度其他有关情况如下：

 (1) 发生的公益性捐赠支出32万元。

 (2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。

 (3) 支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

 (4) 向某公司捐款18万元，已列入当期费用。

 (5) 支付诉讼费5万元，已列入当期费用。

 (6) 支付违反交通法规罚款0.6万元，已列入当期费用。

 已知：该企业适用所得税税率为25%。

 (答案中的金额单位用万元表示)

 要求：

 (1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；

 (2) 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；

 (3) 计算该企业2008年度应纳税所得额；

 (4) 计算该企业2008年度应纳所得税税额；

 (5) 计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。

某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。 2009年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：

 2月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100 000元，增值税17 000元。 (2) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为6 000澳元，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。(3) 当期内销货物销售额 (不含税)180 000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250 000元。(4) 出口货物离岸价10 000美元，汇率1美元=8.27元人民币。

 3月：(1) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为60 000澳元，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2) 支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3 800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1 000元。(3) 将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87 000元。(4) 当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17 000美元，汇率1美元=8.28元人民币(该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

 (1) 计算2月应纳增值税或出口退税税额。

 (2) 计算3月应纳增值税或出口退税税额。

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2008年 12月该厂购销情况如下：

 (1) 销售给特约经销商甲小汽车100辆，每辆150 000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3 000元(只开具了收据)；经销商已提取60辆小汽车，其余40辆尚未提货；该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票；

 (2) 抵债给某供货商小汽车10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10 000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；

 (3) 与特约经销商乙签订了100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的20辆小汽车的代销清单；

 (4) 以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件厂换取1 000 000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000元、150 000元和140 000元(不含增值税)；

 (5) 销售一台自己使用过的旧机床，账面原价500 000元，已提取折旧200 000元，销售价格520 000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额20 000元，已报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息；

 (6) 购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款6 000 000元，货已入库；另支付运费金额100 000元，建设基金10 000元，装卸费5 000元，保险费5 000元，取得运输单位开具的普通发票，发票已通过认证；

 (7) 从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款600 000元，货已验收入库；发票未通过认证；

 (8) 本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值300 000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费100 000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；

 (9) 购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20 000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款60 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元。

 该厂2007年12月份计算的应纳增值税：

 (1) 当月销项税额=150 000×(60+20)×17%=2 040 000(元)

 (2) 当月进项税额

 =(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)×17%+(10 000+20 000+ 100 000+10 000+5 000+5 000)×7%+600 000×6%=1 054 000+10 500+36 000

 =1 100 500(元)

 当月应纳增值税额=2 040 000-1 100 500=939 500(元)

 要求：(1) 请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?

 (2) 正确计算企业当月应纳增值税、消费税。

 (3) 对该厂的行为应该如何处理?(小汽车适用税率5%)。

 中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009年5月份收入情况如下：

 (1) 工资收人3 800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费5 000元；

 (2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费60 000元，税款由刘某自己负担；

 (3) 出版著作一本，获取稿酬所得15 000元；

 (4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬22 000元；

 (5) 将自有小汽车出租，本月租金收入3 000元(除营业税以外，不考虑其他税费)。

 已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。

 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

 (1) 计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；

 (2) 计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；

 (3) 计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；

 (4) 计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。

2009年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10 000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1 000万元；投入房地产开发成本为2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。

外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下：

 (1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关费用30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元。

 (2) 将生产中使用的价值500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50 000元，料件费100 000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。

 (3) 从国外进口卷烟80 000条(每条200支)，支付买价2000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元，保险费用80 000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)

 (1) 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；

 (2) 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

 (3) 计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

 (4) 计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009年2月有关资料如下：

 (1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币328万元；

 (2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币；

 (3) 购进国内原材料一批，价款为200万元，增值税额为34万元，经验收入库支付货款234万元；

 (4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为20万元；

 (5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币246万元；

 (6) 上月末留抵税款20 000元。

 该公司适用17%的增值税率，出口退税率为13%，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。

 要求：计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。

利用优惠政策筹划的方法主要包括(  )。

税务代理建账建制的范围不包括下列的(  )。

国际重复征税一般包括(  )。

下列各项中，属于耕地占用税特点的有(  )。

下列符合我国车辆购置税实行法定减免规定的有(  )。

纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的(  )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请；

对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有(  )。

下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是(  )。

企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括(  )。

下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有(  )。

下列关于小规模纳税人出口货物免税管理办法的陈述，正确的有(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

下列说法正确的是(  )。

在选择税务筹划空间的切入点时(  )。

某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位应退回已缴纳车辆购置税额的(  )。

纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，(  )。

两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为(  )。

纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自(  )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。

《联合国范本》较为注重(  )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。

甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费100万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为(  )。

2006年5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业、并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的80%。2007年，该企业亏损。2008年，该企业的应纳税所得额为80万元，则其2008年应纳企业所得税为(  )。

下列各项中，属于契税纳税义务人的是(  )。

某航运公司2008年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3 000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。2008年年末新购送货运输车10辆，不含税价值为200 000元/辆。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2001～10 000吨的，每吨5元。该航运公司2008年应缴纳车船税和车购税为(  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是(  )。

土地增值税由(  )的税务机关负责征收。

扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是(  )。

下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是(  )。

下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是(  )。

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 (  )。

某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额1 500万元，建筑安装工程成本为1000万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，该建筑安装公司应纳的营业税税额为(  )万元。

纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，(  )。