注册会计师（税法）模拟试卷91

某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，20×9年度生产经营情况如下：

 (1) 取得产品销售收入1000万元(不含增值税)；

 (2) 产品销售成本540万元；

 (3) 销售费用80万元，其中含粮食白酒的广告费用10万元；

 (4) 管理费用120万元，其中含业务招待费60万元；

 (5) 财务费用40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元；

 (6) 缴纳增值税30万元，消费税及附加税等共计70万元；

 (7) 营业外支出14万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元；

 (8) 已计入成本费用的实发工资总额320万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为6.4万元、44.8万元、8万元。

 要求：根据上述资料，计算20×9年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率25%)。

计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。

计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和：

计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009年12月相关经营业务如下：

 (1) 进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、由本公司负担的包装材料费用6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。

 (2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品币场价格。

 (3) 收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部。

 (4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿。

 (5) 将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元。

 (6) 销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。

 (7) 取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)

 要求：按下列顺序回答问题：

分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

计算企业2009年的应纳税所得额；

计算企业2009年可扣除的营业外支出；

计算企业2009年应缴纳的企业所得税。

计算企业2009年可扣除的财务费用；

计算企业2009年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)；

2009年3月20日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于3月30日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于3月21日向甲公司下达了《限期缴纳税款通知书》，责令其于3月26日前缴纳3月份的应纳税款420000元。3月23日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了《提供纳税担保通知书》，责令其于3月24日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3月27日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是4月10日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。

 要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法，为什么?国税分局是否可以采取税收强制执行措施?

浙江省某化妆品制造企业，2009年度相关生产经营业务如下：

 (1) 当年化妆品销售收入700万元，对外租赁房屋收入20万元，国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

 (2) 全年营业成本为330万元。

 (3) 全年发生财务费用50万元，其中向非金融机构借款200万元，支付利息20万元，当期金融机构的借款利率为5%。

 (4) 管理费用共计90万元；销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

 (5) 营业外支出列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

 (6) 销售税金及附加68.03万元，其中包括增值税40万元。

 (7) 上年广告宣传费超支28万元。

 要求：根据上述资料，回答下列问题：

计算企业2009年的收入总额：

某市商业银行2009年第2季度有关业务资料如下：

 (1) 向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元；

 (2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元；

 (3) 1月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出；

 (4) 第2季度向某公司贷款应收利息共计200万元，该公司贷款期间无法支付利息，以一座写字楼作抵押，抵押期间供银行使用，公司以租金抵顶抵押期间利息支出；吸收贵宾客户理财存款1000万元，为客户提供理财咨询服务取得收入8万元；

 (5) 办理结算等业务收取的手续费、邮电费、工本费等收入20万元。

 要求：计算该银行2009年第2季度应缴纳的营业税。

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非

 金银首饰，2009年10月发生以下业务：

 (1) 销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元：

 (2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元；

 (3) 为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)，该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；

 (4) 用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。

 (其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)

 要求：计算该首饰制造企业应缴纳的消费税。

某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2009年5月发生了以下业务：

 (1) 购入冰箱200台，每台不含税购入价为2000元，货已入库，但款项尚未支付；

 (2) 采用“以旧换新”的方式销售洗衣机400台，开出的普通发票表明每台销售价为1500元，每台旧洗衣机的收购价格为50元：

 (3) 采用“买一赠一”的方式销售冰箱300台，开出的普通发票表明每台销售价为3000元，赠送的小家电每台售价为100元；

 (4)采用分期付款方式销售空调100台，开出的普通发票表明每台售价4000元，合同约定，本月收款20%，余下的80%将在下月底收齐。

 要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。

为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 (  )。

下列属于备查类工作底稿的有(  )。

利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有(  )。

下列各项中，属于车辆购置税特点的有(  )。

所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的(  )。

下列各项税费的征收管理中，不属于《税收征收管理法》适用范围的有(  )。

企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人(  )。

以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有(  )。

根据手续费及佣金的扣除规定，下列说法正确的有(  )。

下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有(  )。

下面对耕地占用税的理解正确的有(  )。

关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有(  )。

下列各项中，应该列入房地产开发成本的有(  )。

下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有(  )。

下列各项中，属于资源税应税产品的有(  )。

根据现行政策规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核定管理办法的规定，正确的有(  )。

中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有(  )。

下列有关城建税适用税率的说法，正确的是(  )。

一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有(  )。

在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 (  )。

从世界税务代理制度起源来看，(  )是最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到19世纪。

在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用(  )计算的成本高，利润相对减少。

国际重复纳税的根本原因是(  )。

车辆购置税具有专门用途，根据国家交通建设投资计划，由(  )统筹安排。

下面表述中，对耕地占用税的理解不正确的是(  )。

下列做法不能够降低企业所得税负担的有(  )。

王某系中国公民，2009年1月起，王某连续12次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入2000元，则2009年王某的连载收入共需缴纳个人所得税(  )元。

我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过(  )。

企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。下列不属于具有法律效力的外部证据是(  )。

下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是(  )。

下列各项中，属于土地增值税征税范围的是(  )。

甲公司将原值1500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为(  )。

某企业2009年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上年度实收资本300万元，本年度为280万元。该企业2009年应缴纳印花税(  )元。

某油田2009年5月份将生产的原油20万吨，用于自办油厂加工9万吨，用于加热和修井1万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨16元，则其5月份应纳的资源税额为(  )。

我国《海关法》规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于(  )。

下列关于涉税政策的陈述，不正确的是(  )。

下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是(  )。

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2009年“主营业务收人”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年应纳消费税税额(  )元。

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，属于税法适用原则中的(  )。

下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是(  )。