注册会计师（税法）模拟试卷94

某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益-26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。

 会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料：

 (1)投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。

 (2)财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

 (3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。

 (4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

 (5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税1．7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，采用平均折旧法，折旧年限为10年)。假定该企业在2009年适用25%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：

 (1)该企业投资收益的纳税调整金额；

 (2)该企业借款利息的纳税调整金额；

 (3)该企业管理费用的纳税调整金额；

 (4)该企业营业外支出的纳税调整金额；

 (5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；

 (6)该企业的应纳税所得额；

 (7)该企业应纳的所得税额；

 (8)该企业应扣缴的税款。

B公司应代付的个人所得税。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2009年10月发生如下几笔业务：

 (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。

 (2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的 70%。

 (3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为 500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

 (4)进口设备一台，到岸价格为51250美元，另外发生安装调试费39000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20590美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运赞2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。

 (5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额 120000元。

 (6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付职工薪酬”账户。

 (7)以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

 (8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦汕卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为 12000元。

 (9)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。

 本月外购烟丝期初库存成本100000元，期末库存成本154000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按1美元=8元人民币计算。

 根据上述资料回答下列问题：

 (1)该企业本月应纳进口环节关税税额；

 (2)该企业本月应纳进口环节消费税税额；

 (3)该企业本月应纳进口环节增值税税额；

 (4)该企业当期可抵扣的增值税进项税；

 (5)该企业当期增值税的销项税；

 (6)该企业当期应纳的增值税；

 (7)该企业当期计算消费税的销售额；

 (8)该企业当期应纳的消费税。

李某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2009年8月份，该个人取得以下所得：

 (1) 依照国家有关法律规定取得一次性安置费收入80000元，当地上年的企业职工年平均工资为10000元；取得失业保险金500元。

 (2) 转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得30000元；该个人转让时共支付有关费用2000元。

 (3) 将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入4000元和6000元。

 (4) 为B公司进行营销筹划，取得不含税报酬35000元，该公司为其代付个人所得税。

 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税：

转让专利使用权取得的收入应缴纳的个人所得税；

转让量化资产应缴纳个人所得税；

A国母公司在B国设立一子公司，子公司所得为4000万元，B国所得税税率为30%，子公司在税后利润中分给A国母公司600万元，A国税率为40%。当采取间接抵免时计算A国母公司应缴纳所得税。

计算该企业2009年应缴纳的房产税。

某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。2009年年初另新购一耕地面积为2000平方米。

 (城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)

 要求：

计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税。

计算该企业2009年应缴纳的耕地占用税。

计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；

计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。

计算业务(3)应纳营业税额；

北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年1月份发生如下业务：

 (1) 销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元；工程成本460万元，成本利润率10%；

 (2) 自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为3000万元；

 (3)自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为10%；

 (4) 2年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元(贷款期限2年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司元力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司；

 (5) 采用还本方式销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。

 要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

计算销售自建商品住宅应纳营业税额；

计算业务(2)应纳营业税额；

计算该联合企业当月应缴纳的增值税。

计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：

 (1) 专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米：

 (2) 销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；

 (3) 以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；

 (4) 企业职工食堂领用原煤0.2万吨；

 (5) 销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6660万元；

 (6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；

 (7) 购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

 (提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)

 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；

计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；

计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；

以下说法正确的有(  )。

以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法正确的是(  )。

税务行政处罚简易程序的适用条件之一是针对处罚比较轻的违法案件施行，具体包括 (  )。

下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有(  )。

下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有 (  )。

下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有 (  )。

下列说法正确的是(  )。

对契税计税依据规定不正确的是(  )。

依据企业所得税核定方法规定，应核定其应税所得率的有(  )。

下列有关减免车辆购置税的表达正确的有 (  )。

以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 (  )。

下列项目中，应缴纳资源税的有(  )。

下列各项行为中，可以免征土地增值税的有 (  )。

对租赁房产，以下说法错误的是(  )。

依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有(  )。

下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有 (  )。

以下符合营业税政策规定的是(  )。

以下关于白酒消费税最低计税价格的规定正确的是(  )。

以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 (  )。

税务咨询最为常用的一种方式是(  )。

以下关于税收法律关系的表述正确的是(  )。

个人所得税申报表主要设置7类9种，代理填制的主要有7种，不包含下列(  )。

居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为(  )。

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起(  )日内缴纳耕地占用税。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出(  )元以上，或者对法人或其他组织作出(  )元以上罚款的案件。

进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括(  )。

在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会(  )。

关于个人所得税的相关规定，下列表述正确的是(  )。

甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元，乙的房屋价值为30万元，经协商，乙支付给甲差价款4万元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为(  )元。

某企业2009年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为(  )万元。

下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是(  )。

某市属企业实际占用城市土地面积30000平方米，其中自用20000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为(  )。

未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是(  )。

下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(  )。

中国某保险公司2009年3月，为境内货物提供保险取得收入70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是(  )。

2009年8月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则进口环节消费税为(  )元。

海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是(  )。

某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条丝巾的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是(  )元。

税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是(  )。