注册会计师（税法）模拟试卷92

计算3月应纳增值税或出口退税税额。

计算该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额。

某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。

 2009年1月留抵增值税800元，2月和3月发生如下业务：

 2月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。(2) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为6000澳元，汇率1:7.45，关税税率8%，海关已放行。(3) 当期内销货物销售额 (不含税)180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。(4) 出口货物离岸价10000美元，汇率1美元=8.27元人民币。

 3月：(1) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为60000澳元，汇率1:7.45关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2) 支付进15货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。(3) 将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87000元。(4) 当期内销货物20万元人民币(不含税)，出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币(该企业出15退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。

 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

计算2月应纳增值税或出口退税税额。

计算该企业2009年度应纳所得税税额；

计算该企业2009年度应纳税所得额：

计算2009年度实际应缴纳的企业所得税。

2009年度某企业会计报表上的利润总额为200万元，已累计预缴企业所得税50万元。该企业2009年度其他有关情况如下：

 (1) 发生的公益性捐赠支出32万元。

 (2) 开发新技术的研究开发费用40万元(已计入管理费用)。

 (3) 支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。

 (4) 向某公司捐款18万元，已列入当期费用。

 (5) 支付诉讼费5万元，已列入当期费用。

 (6) 支付违反交通法规罚款0.6万元，已列入当期费用。

 已知：该企业适用所得税税率为25%。

 (答案中的金额单位用万元表示)

 要求：

计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额：

计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；

计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额；

计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额；

计算2009年境内应纳税所得额；

计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用；

计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。

某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下：

 (1) 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元)；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；

 (2) 发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元，一年的借款利息160万元(同期银行贷款利率为6%)；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；

 (3) 2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；

 (4) 2009年度在A、B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在 B国设立乙公司。2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。

 (说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=8元人民币)

 要求：根据所给资料，回答下列问题：

计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用；

计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；

计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；

中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009年5月份收入情况如下：

 (1) 工资收入3800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费5000元；

 (2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费60000元，税款由刘某自己负担；

 (3) 出版著作一本，获取稿酬所得15000元；

 (4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬22000元；

 (5) 将自有小汽车出租，本月租金收入3000元(除营业税以外，不考虑其他税费)。

 已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。

 要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；

2009年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税5%、城市维护建设税7%、教育费附加3%、印花税0.5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1200万元，开发成本为1800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10%。

 要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。

2009年4月30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000万元；投入房地产开发成本为2000万元；房地产开发费用中的利息支出为100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。

宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009年2月有关资料如下：

 (1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币328万元：

 (2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入400万元人民币；

 (3) 购进国内原材料一批，价款为200万元，增值税额为34万元，经验收入库支付货款234万元：

 (4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为20万元：

 (5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币246万元：

 (6) 上月末留抵税款20000元。

 该公司适用17%的增值税率，出口退税率为13%，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。

 要求：计算该公司2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。

利用优惠政策筹划的方法主要包括(  )。

国际重复征税一般包括(  )。

下列符合我国车辆购置税实行法定减免规定的有(  )。

下列各项中，属于耕地占用税特点的有(  )。

税务代理建账建制的范围不包括下列的(  )。

纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的(  )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有(  )。

对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括(  )。

下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有(  )。

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有(  )。

企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是 (  )。

下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是(  )。

下列各项中，应该征收土地增值税的有(  )。

对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有(  )。

按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有(  )。

下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日所实施的关税税率的有(  )。

下列适用4%征收率政策的行为有(  )。

在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括(  )。

下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有(  )。

在选择税务筹划空间的切人点时(  )。

下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有(  )。

两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为(  )。

下列说法正确的是(  )。

纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，(  )。

某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位应退回已缴纳车辆购置税额的(  )。

下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是(  )。

纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自(  )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。

《联合国范本》较为注重(  )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。

下列各项中，属于契税纳税义务人的是(  )。

甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费100万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为(  )。

下列各项中，应当依法征收房产税的是(  )。

某航运公司2009年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。2009年年末新购送货运输车10辆，不含税价值为200000元/辆。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2009年应缴纳车船税和车购税为(  )。

土地增值税由(  )的税务机关负责征收。

扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是(  )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是(  )。

下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是(  )。

下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是(  )。

某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本为1000万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为15%，该建筑安装公司应纳的营业税税额为(  )万元。

某城市一卷烟厂2010年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，雪茄烟无同类产品市场价格。受托方应代收代缴的消费税为(  )。

纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，(  )。