注册会计师《税法》内部考前押题密卷

唐山市某陶瓷生产企业是增值税一般纳税人，2011年企业自行计算的会计利润总额如下表所示：

金额单位：万元该企业聘请注册会计师对企业2011年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100万元；样品费50万元，经查为领用的本公司生产的陶瓷产品（注：此处不考虑增值税视同销售），经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：

借：销售费用50万元

贷：库存商品50万元

（2）“管理费用”中有业务招待费50万元；允许扣除的低值易耗品20万元；缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂的自用的公司自产餐具，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：

借：管理费用15万元

贷：库存商品15万元

（3）“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元。

（4）经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备，未向税务机关申报损失。

（5）“投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。

企业直接投资于境内居民企业取得的股息红利所得属于免税收入，应纳税调减200万元

（6）“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为：

借：银行存款20万元

贷：营业外收入20万元

（7）“营业外支出”中税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。

（8）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。

（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专用设备，设备的投资额是20万元。

已知：该企业2011年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳。

要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。

（1）根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。

（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。

某市一内资房地产开发公司2010年开发一个商品房项目，有关资料如下：

（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入6000万元，并签订了销售合同。

（2）购入土地，支付与该项目相关的土地使用权价款800万元，另发生相关费用60万元。

（3）发生土地拆迁补偿费180万元，前期工程费100万元，支付工程价款900万元，基础设施及公共配套设施费90万元，开发间接费用60万元。

（4）发生销售费用200万元，财务费用300万元，管理费用60万元。

（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。

要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加。

（2）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用及“其他扣除项目”金额。

（3）计算该房地产开发公司2010年应缴纳的土地增值税。

某县城房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2011年11月2日，该公司出售普通标准住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金3000万元，房地产开发成本7800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。（假定上述方案转让过程中均要涉及营业税及附加税费和印花税，印花税税率0.5‰。）

问题：

（1）分别计算各方案中该公司应纳土地增值税；

（2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税税前利润差额。

某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2010年8月发生以下业务：

(1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款150000元。

(2)该厂将收购的原木从收购地直接运往县城的乙加工厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，取得乙加工厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费80000元，代垫辅料价值19600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库。

(3)本月将委托加工收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额400000元；将自产的一种新型实木地板用于赠送关系客户，成本16000元，甲木制品厂没有同类产品售价。

(4)从另一木制品厂购入未经涂饰的素地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，全部加工成漆饰木地板出售，取得不含税收入900000元。

(5)本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱，每箱不含税销售额5000元；采取预收款方式销售自产实木地板一批，不含税售价36000元，合同约定，于9月15日发货。

(实木地板的消费税税率是5％，成本利润率是5%；木制一次性筷子的消费税税率是5％)

根据上述资料回答下列问题：

(1)计算乙加工厂应代收代缴的消费税；

(2)计算将新型实木地板赠送应纳的消费税；

(3)计算销售木制一次性筷子应纳的消费税；

(4)计算甲木制品厂8月应向税务机关缴纳的消费税。

某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2010年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：

①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。

②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程。

③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。

④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：

①进料加工业务，免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。

②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：

（1）计算11月份的进项税额。

（2）计算11月份应退税额。

（3）计算12月份应退税额。

某电信公司2010年度，相关业务如下：

（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元。

（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元。

（3）对外出租电信设备取得收入500万元。

（4）3月1日起，将闲置暂不使用的办公楼对外出租，租期为两年，约定年收取租金12万元，当年收到10个月的租金，共计10万元。

（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元。

（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税。

（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税。

（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税。

（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税。

（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税。

（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。

下列各项关于税务咨询的说法中，正确的有（　）。

税务筹划的切入点有（　）。

下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。

下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　）。

国际重复征税产生的形式有（　）。

下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）。

下列各项中，纳税人应自行申报缴纳个人所得税的有（）。

对存在以下（ ）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

下列各项，符合车船税有关征收管理规定的有（ ）。

下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。

下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（　）。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（　）。

下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）

根据《资源税暂行条例》规定，下列货物中，不用缴纳资源税的有（ ）。

下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。

以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有（ ）。

下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。

下列项目中，不征或者免征营业税的有(　)。

下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。

下列选项中，应当征收增值税的有（　）。

下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（　）。

税务代理是一种专项代理，属于民事代理中的（　）。

税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是（　）。

下列有关说法正确的是( )。

下列关于账簿设置的表述，正确的是（　）。

在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。

下列关于国际重复征税的陈述，错误的是（　）。

下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。

根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（ ）。

甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（）元。

某市肉制品加工企业2010年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税（　）。

2010年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、超市用房原值700万元、经有关部门鉴定停止使用的危房原值800万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2010年该企业应缴纳房产税( )万元。

某市工业企业2010年转让一块土地使用权，签订合同，取得收入560万元。去年取得该土地使用权时支付金额420万元，并支付发生相关费用6万元。则该工业企业应纳土地增值税（ ）万元。

某企业2011年3月将一批材料运往境外加工为产品，该批材料的成本是300万元，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类产品价格360万元；发生境外加工费25万元，料件费17万元，境外运输费和保险费共计24万元，进口关税税率20%。运往境外加工的产品报关进口时应纳进口环节税金（　）万元。

某纳税人本期以自产液体盐80000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入350万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。

某娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元（当地规定税率为20%），同时购买了两台税控收款机，一台取得增值税专用发票，注明税额3400元，一台取得普通发票，注明价款2000元，则当期应纳营业税额是（）元。

某市一家生产企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业当月应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）。

下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。

按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。

下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（　）。