注册会计师考试《税法》考前押密试卷(五)

位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2012年3月，娱乐城向当地主管税务机关报送了2011年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：

(1)取得歌舞厅门票收入168万元，点歌费收入120万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。

(2)缴纳营业税＝(168＋120)×20%＝57．6万元，缴纳增值税＝72÷(1＋3%)×3%＝2．10万元，缴纳城市维护建设税＝(57．6＋2．10)×7%＝4．18万元，缴纳教育费附加(57．6＋2．10)×3%＝1．79万元。

(3)发生各项成本支出126万元。

(4)发生期间费用78万元，其中包括：①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧1．6万元；③支付给某工作室开业赞助支出3万元。

要求：

(1)请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。

(2)请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。

(3)请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。

金山卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2011年5月发生如下经济业务：

(1)5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

(2)5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收入80万元(卷烟消费税税率为56%，单位税额为每标准箱150元)。

(3)5月10日，发往B烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

(4)5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

(5)5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11700元。

(6)5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为2万元，支付加工费6000元，王某所处同类烟丝销售价格为5万元)，直接出售取得收入5．5万元。

(7)5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费1O万元、集资费8万元、包装押金5万元以及运输装卸费3万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

新兴酒厂2011年6月份发生如下经济业务：

(1)销售粮食白酒10000瓶，每瓶500克，每瓶不含税售价为200元，同时，销售黄酒500吨。

(2)销售薯类白酒5000箱，每箱300元，每箱10瓶，每瓶500克。收取包装物押金3000元(不含税)，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。

(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款40000元，但方圆商场由于资金周转困难尚未付款。

计算新兴酒厂6月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率0．5元/500克；比例税率为20%)。

某企业由于经营管理不善，生产经营状况每况愈下，2009年4月，经企业领导集体决定，经有关部门批准，企业决定停产整顿。并且，该企业还向省税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税，得到了省税务局的批准。

经过人员调整，经营策略的重新布局，该企业于2010年5月重新开张，但是有一处厂房由于长期没有得到维护，已经成为危险房屋，所以不得不停止使用并进行大修，为了修理该厂房，该企业在该厂房旁建了三个临时的工棚，以供修复之用。经过几个日夜的奋斗，该房屋在2011年2月，终于修复并投入使用。修复之后，该企业把该工棚该做职工临时休息室。

此后不久，在税务机关对该企业进行税务审查的时候就该房屋大修期间是否需要缴纳房产税以及该工棚是否需要缴纳房产税等问题发生争议。

请回答下列问题：

(1)企业停产后可不可以停止缴纳房产税?

(2)房屋大修期间如何缴纳房产税?

(3)基建工地的临时性房屋如何缴税?

春雨纺织厂为增值税一般纳税人，2011年4月经营情况如下：

(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为“五一”劳动节礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的不含税销售额为20万元；

(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为234万元；

(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计10万元；

(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的不含税销售额为30万元，收到甲公司开具的发票上注明运费1．98万元；

(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，不含税销售额为40万元。

请计算并回答下列问题：

请计算春雨纺织厂当月应纳的增值税税额。

代表国家行使征税职责的国家行政机关包括（　　）。

亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入5000万元(营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为500万元，房地产开发成本为1000万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%。

法律问题及要求：

请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税额。

关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的有（　　）。

根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有（　　）。

下列说法符合个人所得税的特殊计税方法的有（　　）。

关于税务代理关系的人为终止中，以下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有（　　）。

下列关于我国税收法律级次的表述中，不正确的有（　　）。

下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　　）。

以下属于增值税价外费用的有（　　）。

下列情形中不得开具增值税专用发票的有（　　）。

理解行政处罚包括以下几方面内容：（　　）

下列有关收入确认表述正确的有（　　）。

以下货物均应按照规定缴纳进口环节的增值税的有（　　）。

企业转让股权收入，应于转让协议（　　）、且（　　）股权变更手续时，确认收入的实现。

根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（　　）。

下列关于增值税政策的表述中，错误的有（　　）。

下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有（　　）。

下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有（　　）。

纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的是指用于（　　）。

委托加工应税消费品的受托方只（　　）。

下列各项中，应当征收土地增值税的是（　　）。

某职工2011年3月取得当月工资1800元、2010年全年不含税一次性奖金12200元，该职工2011年3月应缴纳个人所得税（　　）元。

对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是（　　）。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地（　　）的，应当在营业地办理税务登记手续。

自2009年5月1 日起，在卷烟（　　）环节加征一道从价税，按其销售额（不含增值税） 征收5％的消费税。

自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（　　）当期增值税进项税金。

生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关（　　）。

2012年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是（　　）万元。

自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为（　　）。

2009年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年；2011年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税（　　）万元。

下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（　　）。

下列关于关税税率适用的表述，正确的是（　　）。

下列选项中，应征增值税的项目是（　　）。

未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额（　　）从销项税额中扣减。

税收分配是国家（　　）进行的分配。

位于市区的某企业，2011年7月实际缴纳增值税500000元，营业税100000元，契税60000元，取得增值税出口退税100000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（　　）。

对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分（　　）契税。

《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于（　　）。

省级税务机关负责审批的减免税审批期限是（　　）。