注册会计师考试《税法》考前押密试卷(三)

A县某企业为增值税一般纳税叭，2011年6月发生下列业务：

(1)该企业从农业生产者手中收购玉米30000公斤，共计支付收购价款90000元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20000元、增值税额3400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15000元，取得普通发票。

(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350000元、增值税额59500元；支付给运输单位的购货运输费18000元，取得普通发票。本月将已验收人库货物的70%零售，取得含税销售额468000元，30%用于本企业集体福利。

(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120000元、增值税额20400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151200元。

(4)销售2010年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额81900元，摩托车的原值为每辆9800元。

(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5850元，计人销售收入中。以上相关票据均符合税法的规定。

要求：

(1)请分析并计算来福酒厂2011年6月份应代收代缴的消费税。

(2)请分析并计算该企业2011年6月份应缴纳的增值税。

A公司2012年4月发生以下业务：

（1）进口机器设备一台，价款折合人民币62万元；其中包括支付的购货佣金2万元；该设备运抵公司所在地后安装，安装

费用合计1.5万元。

（2）购进白木实木地板价款10万元，增值税款1.7万元；将白木实木地板委托某县喷漆厂加工，加工费3万元；将加工后收回的喷漆实木地板销售，销售额20万元。

（3）将本公司闲置楼房一层出租，收取租金10万元。

（设进口设备关税税率10%）

要求：

（1）请计算A公司2012年4月上述业务的应纳税款。

（2）请指出各种纳税义务的发生时间。

（3）请指出各种纳税义务的纳税地点。

某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2011年2月份取得以下收入：

(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；

(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；

(3)代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元；

(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；

(5)本月1日起将自有房屋出租，月租金50000元；

(6)经相关部门批准举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：计算该协会应缴纳和应代扣代缴的营业税。

某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月份发生以下业务：

(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税金17万元；

(2)采用托收承付结算方式销售给A厂机床30台，共60万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到；

(3)采用分期付款结算方式销售给B厂机床100台，价款共200万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款40万元，但实际上只收回了30万元；

(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额113万元，上月已收预收款20万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；

(5)盘亏一批2011年2月份购入的物资(已抵扣进项税额为6．8万元)，盘亏金额为1万元；

(6)采用其他方式销售给C厂一些机床配件，价款70万元(不含税)，货已发出，货款已收到。

请计算并回答下列问题：

(1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?

(2)请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。

2011年4月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每10股转增1．5股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转送给流通股股东作为对价安排，同时还按每10股派发现金0．80元(含税)作为2010年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票30万股。

请分析并计算下列问题：

根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?

某记者在报纸上连载出版了《社会面面观》长篇纪实文学作品，每星期一在报纸上登出一章，并且每次发表后由报社支付稿酬300元，共出版了10期，获得稿酬3000元。该记者认为，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。因此，他每次所得都没有超过800元，所以不必缴纳个人所得税。

后来，由于该作品引起了社会的轰动，于是该记者又决定出书，经多次协商，某一出版社愿意出版并支付其稿酬4万元，同时，该记者把自己的手稿原件公开拍卖，被一台商以3万元的价格买走，该记者获得7万元之后，按“稿酬所得”项目向税务机关申报纳税，该税务机关根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第三款及第六条之规定对其征了税，征税时的计算方法是：(40000＋30000)×(1－20%)×20%×(1－30%)＝7840(元)。请计算并回答下列问题：

(1)该记者的各种稿酬如何缴纳个人所得税。

(2)拍卖手稿原件如何缴纳个人所得税?

一律按照粮食白酒的税率征税的情形有（　　）。

消费税的纳税环节包括（　　）。

下列选项中，符合城市维护建设税计税依据相关规定的有（　　）。

下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有（　　）。

2010年1月1日至文到之日中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务已征的应予免征的营业税税额在纳税人以后的应纳营业税税额中（　　）或者（　　）。

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

所谓自产自用应纳消费税，包括（　　）。

下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（　　）。

下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有（　　）。

以下属于纳税义务人权利的有（　　）。

下列各项中，不征或免征土地增值税的有（　　）。

税收程序法主要包括（　　）。

下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（　　）。

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有（　　）。

下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（　　）。

下列事项中，可以进行行政复议调解的有（　　）。

税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关的权力有（　　）。

国际避税的主要方法有（　　）。

下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有（　　）。

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，未分别核算的，（　　）。

下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是（　　）。

从事生产、经营的纳税人，申报办理税务登记的税务机关是（　　）。

某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（　　）万元。

新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（　　）。

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2011年12月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；为消费者提供服务取得首饰含税修理费2270元。假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额（　　）元。

下列关于资源税的表述，正确的是（　　）。

加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的。最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（　　）。

根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（　　）。

下列关税政策中，不属于特别关税的是（　　）。

某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010年沈阳分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、40万；大连分支机构收入、工资、资产三项分别是60万、40万、60万；2011年第三季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构第三季度预缴税款为（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（　　）。

（　　）是税法最基本的要素。

某跨国企业A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为22%，于是A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于（　　）方法。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是（　　）。

甲国居民有来源于乙国的所得10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25%、18%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（　　）。

扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（　　）主管税务机关缴纳。

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（　　）征税

某进出口公司2012年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到岸价格为10万元，关税税率假设为50%，小汽车消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（　　）万元。