注册会计师考试《税法》考前押密试卷(一)

某采矿企业为增值税一般纳税人，2012年1月生产经营情况如下：

(1)开采天然气60000千立方米，其中采煤过程中生产天然气5000千立方米。

(2)销售天然气45000千立方米，其中包括采煤过程中生产的4000千立方米，取得不含税销售额8000万元。

(3)开采原煤650万吨，以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额16000万元。

(4)销售原煤400万吨，取得不含税销售额28400万元。

(5)企业供暖部门等使用原煤1万吨。

(6)购进采矿用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款9000万元、增值税税额1530万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票。

(7)购进开采天然气设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款50万元、增值税8．5万元，已全部投入使用。

(已知：资源税单位税额为原煤3元/吨、天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%；且增值税发票均已经过认证并可在本月抵扣。)

请计算企业应纳的资源税和增值税税额。

资料1：

黄大，李二和张三共同投资设立合伙企业。三人商量：根据企业所得税法合伙企业不是企业所得税的纳税人的规定，因此我们的合伙企业无须税务登记。该合伙企业工商登记领取营业执照后开张经营。当年，该企业收入80万元，支付广告费5万元；业务招待费4.5万元；雇请员工10人，20万元；黄大，李二和张三工资共计15万元。为黄大购买小轿车一辆价款12万元；为李二购买住房支付首期10万元；以上支出该企业在税前全部扣除。

问题1：请指出该合伙企业当年存在的税法问题。

资料2：该企业年终根据合伙协议的约定，黄大，李二和张三三人分别有含税应纳税所得额7万元，10万元，12万元的收益。

问题2：请计算三人各自应缴纳的个人所得税。

资料3：黄大，李二和张三认为合伙企业不是企业所得税纳税人，因此不准备申报所得税；后来听说需缴纳个人所得税，三人商量如何转移财产和隐匿财产，意图不缴纳个人所得税款。税务机关发现后，责令该三人限期缴纳税款，但发现三人仍在转移财产和隐匿财产。

问题3：请分析上述情形的涉税问题，并指出应如何处理？

某电视生产企业(增值税一般纳税人)2012年2月购销情况如下：

外购情况：

(1)外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款1000万元，另支付运输费用50万元，取得运输发票。专用发票已经过税务机关认证。

(2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款51万元。货物尚未到达，专用发票已经过税务机关认证。

(3)进口大型检测设备一台，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关完税，凭证。

(4)从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款5万元，专用发票已经过税务机关认证。

(5)外购用于修建仓库的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款60万元。货物已验收入库。

(6)购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为25万元、增值税税额4．25万元。销售情况：

(1)向本市某家电城销售40寸液晶彩电5000台，出厂单价每台含税0．5万元。因家电城一次付清货款，本企业给予了3%的销售折扣。

(2)向本市一家酒店销售29寸彩电1000台，开具普通发票上注明销售额300万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入2万元。

(3)向本市某大学捐赠40寸液晶彩电10台。

(4)作为奖品提供40寸液晶彩电20台给本厂先进工作者。

(5)采取以物易物方式向供电局提供40寸液晶彩电100台，双方互开征增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费50万元。

(6)销售一台2008年2月购人的检测设备，原值18万元，已提折旧3万元，现售价20万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额；

(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额；

(3)从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额；

(4)直接销售彩电的增值税销项税额；

(5)视同销售业务销项税额；

(6)以物易物方式的销项税额；

(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额；

(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额；

(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额。

郭某是一位知名作家，2011年取得以下收入：

(1)4月出版一本小说取得稿费60000元；

(2)7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)；

(3)9月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金2500美元，境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价7．5)；

(4)10月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入10000元，原购入价8000元；(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1)计算郭某2011年稿酬所得应缴纳的个人所得税；

(2)计算郭某2011年出租住房应缴纳的个人所得税；

(3)计算郭某2011年取得举办讲座应缴纳的个人所得税；

(4)计算郭某2011年股票转让应缴纳的个人所得税。

某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务：

(1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。

(2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。

(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。

(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。

(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。

(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格450元/盒)

根据上述资料计算并回答下列问题：

(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。

(2)本期应向税务机关缴纳的增值税。

(3)本期应向税务机关缴纳的消费税。

北京市某公司某月发生如下业务：

(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为1500万元。

(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅500万元，已预收款300万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。

(3)在各地经营运输业务的收入，其中，北京市5万元，天津市2万元，秦皇岛市3万元。请计算并回答下列问题：

(1)该公司各项业务如何缴纳营业税?

某企业成立于2011年，当年发生业务如下：

(1)资金账簿记载实收资本为800万元、资本公积45万元，新启用其他账簿20本，办理工商登记证一本；

(2)2月份发生购进业务，购进原材料100万元，4月份发生销售业务，销售额300万元，均签订了购销合同；

(3)8月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得50万元。要求：计算该企业2011年度应缴纳的印花税。

关于税收保全的下列表述错误的是（　　）。

下列属于印花税的纳税人的有（　　）。

依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（　　）

中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（　　）。

以下实行即征即退优惠政策的有（　　）。

按照属人原则确定的税收管辖权，包括（　　）。

某一般纳税人的白酒生产企业，2011年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元．平均售价是每吨3．8万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0．5元)则下列说法正确的有（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有（　　）。

关税的纳税义务人包括（　　）。

以下不得抵扣的进项税额有（　　）。

纳税人可以采用的纳税申报方式有（　　）。

下列项目中，免征土地增值税的有（　　）。

某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（　　）。

以下暂不征收企业所得税的是（　　）。

位于市区的某自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为－280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　　）。

某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（　　）元。

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（　　）内不得再申请免税。

对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是（　　）。

甲公司有载客汽车10辆，载货汽车4辆，自重吨位分别为20吨、15．7吨、15．5吨、30．2吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为300元/辆，载货汽车为100元/吨，则该公司应缴纳的车船税为（　　）元。

税务代理人代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（　　）申办税种认定手续。

某医院于2009年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2011年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税（　　）元。

中国作家王某在A国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税8000元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税（　　）元。

A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元，适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万元，适用企业所得税税率40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100＋30)×30%－30×40%＝27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（　　）。

以下不属于变更税务登记的范围的是（　　）。

单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（　　）。

下列关于税率的说法正确的是（　　）。

纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（　　）。

下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（　　）。

下列车船税的表述正确的是（　　）。

某铝土矿2011年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（　　）万元。

某独立铁矿山2011年4月到外地收购未税铁矿石4万吨，该4万吨铁矿石适用（　　）。

根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（　　）。

下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是（　　）。

销售的卷烟不缴纳消费税的情形是（　　）。

根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是（　　）。