注册会计师税法老考生版全真试题(1)

第 55 题某企业2008年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册会计师审计时发现以下资料：

(1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；

(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元。发生的宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次佣金为25万元；支付给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出5万元，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；

(3)管理费用中60万元为业务招待费支出；

(4)会计按工资总额的12%计人成本费用的职工福利费80万元，企业当年福利费实际支出为60万元；

(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款。企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。

(1)计算企业2008年应计入应纳税所得额的投资收益；

(2)计算企业2008年税前可扣除的广告和业务宣传费；

(3)计算企业2008年税前可扣除的业务招待费；

(4)计算企业2008年税前可扣除的职工福利费；

(5)计算企业2008年税前可扣除的营业外支出；

(6)计算企业2008年应纳所得税额；

(7)当月企业应代扣的个人所得税。

第 57 题某市卷烟厂2008年7月发生如F经济业务：

(1)向烟农收购一批烟叶，收购凭证上注明收购价款30万元，并按规定支付了价外补贴10%；支付给运输公司运费2万元(含保险费0.3万元，装卸费0.2万元)，已取得合规运输发票；

(2)将该批烟叶委托A烟丝厂加工成一批特制烟丝，支付加工费1万元，已取得烟丝厂通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，该批特制烟丝已全部收回入库并于本月全部用于生产特制卷烟；

(3)向A烟丝厂购入普通烟丝一批，取得增值税防伪税控系统开具专用发票注明销售额10万元，当月其中的60%被领用于生产普通卷烟；

(4)当月生产普通卷烟100标准箱，销售其中80箱，取得不含增值税的销售收入80万元(其中最高售价每箱1.2万元)，已开具增值税专用发票；

(5)将上述普通卷烟2箱与某食品厂交换一批食品，已按照每箱1.2万元开具了增值税专用发票，同时取得食品厂通过增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票注明销售额2.4万元，该批食品连同另5箱普通卷烟作为集体福利发放；还有3箱普通卷烟赠送市电力公司；

(6)当月销售用委托加工收回的特制烟丝作为原料生产的特制卷烟20标准箱，取得不含增值税的销售收入60万元；

(7)该厂拥有大型、中型客车各3辆，小型客车6辆，当地政府规定车船税单位税额：大型客车480元/年；中型客车420元/年；小型客车360元/年。当地规定车船税按月缴纳；

(8)该厂当月将空余厂房出租给某单位，合同规定租赁期限2年，当月取得租金2万元。

(1)计算该厂当月准予抵扣的增值税进项税额；

(2)计算该厂当月增值税销项税额；

(3)计算该厂当月应缴纳的增值税；

(4)计算该厂当月委托加工特制烟丝应由A烟丝厂代扣代缴的消费税；

(5)计算该厂当月生产：销售普通卷烟应缴纳的消费税；

(6)计算该厂当月生产销售特制卷烟应缴纳的消费税；

(7)计算该厂当月应缴纳的车船税；

(8)计算该厂当月应缴纳的营业税和房产税；

(9)计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第 56 题某市甲企业将旧办公楼连同土地使用权卖给乙企业，账面原值1500万元，评估重置价6000万元，成新度比率50%，协商成交价款4000万元，订立产权转移书据。因该办公楼是甲企业承受原划拨的国家土地，故甲企业补缴土地出让金80万元取得土地使用权后再进行转让，缴纳相关交易手续费1.6万原。，当地契税率3%。

(1)计算甲企业补缴土地出让金应纳契税；

(2)计算甲企业应缴纳的营业税和城建税、教育费附加；

(3)计算甲企业应缴纳的印花税；

(4)计算甲企业的土地增值额；

(5)计算甲企业应缴纳的土地增值税；

(6)计算乙企业应缴纳的印花税和契税。

第 53 题某企业2008年度有关资料如下：

(1)实收资本比2007年增加100万元；开立营业账簿6本；

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5%；

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业货物价值350万元，甲公司货物价值352万元；

(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值20万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收取加工费100万元；

(5)与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2008—2009年实现利润的30%支付；

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元)；

(7)与铁路部门签订运输保管合同，载明运输费及保管费共计20万元；

(8)与丁公司签订销售合同，金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。

(1)实收资本和账簿各自应纳印花税；

(2)融资租赁合同应纳印花税；

(3)以货换货合同应纳印花税；

(4)加工合同应纳印花税；

(5)技术合同应纳印花税；

(6)货运合同应纳印花税；

(7)铁路运输合同应纳印花税；

(8)购销合同应纳印花税。

第 54 题某商贸公司具有进出口经营权，2008年12月相关经营业务如下：

(1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；

(2)进口设备一套，境外成交价300万美元(1美元=6.8元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2%。支付境外包装材料0.8万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证后滞纳10天才缴纳税款；

(3)当月进口一辆豪华轿车，海关核定完税价格折合人民币18万元，海关核准该企业在货物达到前先行申报，申报之Et关税税率为18%，运输该车辆的运输工具申报进境之日的关税税率为20%。

(说明：假设本题中资料(1)、(2)涉及的关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%)

(1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税；

(2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金；

(3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。

第 51 题中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：

(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；

(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元：

(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元；

(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元、18000元。

(1)计算出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税；

(2)计算审稿收入应缴纳的个人所得税；

(3)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；

(4)计算A国收入在我国应缴纳的个人所得税；

(5)计算8国收入在我国应缴纳的个人所得税。

第 52 题中国公民张先生2008年取得以下收入：

(1)张先生为A公司雇员，每月工资3000元且于当月15日发放；

(2)2008年A公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2008年6月28日，该公司授予张先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2008年12月28日起张先生可以行权，行权前不得转让；

(3)2008年12月28日张先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股：

(4)2008年3月份因拥有境内B上市公司股票而分得股息5000元；2008年4月份，张先生转让B公司所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；

(5)2008年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，张先生还担任某有限责任公司董事，2008年从该公司取得董事费收入15万元，张先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。

(1)张先生全年工资应缴纳个人所得税；

(2)张先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税；

(3)张先生股票转让所得应缴纳个人所得税；

(4)张先生股息所得应缴纳个人所得税；

(5)张先生董事费收入应缴纳个人所得税；

(6)张先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税。

第 49 题个人向他人无偿赠送不动产的，按“销售不动产”缴纳营业税。（　　）

第 50 题带料加工的金银首饰，应由受托方按照组成计税价格代收代缴消费税。（　　）

第 47 题纳税人被列入非正常户超过6个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。（　　）

第 46 题总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，可申请在总机构所在地主管税务机关为分支机构办理一般纳税人认定手续。（　　）

第 48 题出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，其中包含出口关税税额。（　　）

第 44 题税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。（　　）

第 45 题甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。（　　）

第 42 题股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。（　　）

第 43 题从事生产、经营的纳税人外出经营，在一个纳税年度内同一地累计超过180天的，向营业地税务机关办理税务登记证，接受税务管理。（　　）

第 39 题下列不用缴纳房产税的设施有（　　）。

第 41 题某市A房地产公司接受B工业企业委托，代建职工住宅及办公大楼，建造成本分别为1500万元和3000万元，市场评估价格分别为4000万元和9000万元，则房地产公司应当对办公大楼的增值额缴纳土地增值税，职工住宅不征税。（　　）

第 40 题甲公司委托乙公司代销一种产品，甲方规定不含税单价为120元/件，双方约定乙按规定不含税销售价格的5%提取手续费，在销售过程中，乙公司自行决定将销售价格提高到150元/件，但与甲公司仍按120元/件结算。当月甲公司收到代销清单注明已经售出500件，于是，按代销清单开具了增值税专用发票。乙公司取得发票后已经认证并申请当期抵扣，则乙公司（　　）。

第 38 题甲与乙企业属于关联企业，对于双方从事的以下业务，税务机关有权进行纳税调整的有（　　）。

第 37 题下列关于城市维护建设税的说法中正确的有（　　）。

第 35 题根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（　　）。

第 36 题下列项目中，不应当按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（　　）。

第 34 题下列项目属于土地增值税范围的有（　　）。

第 33 题下列有关车船税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　　）。

第 31 题个人取得的以下所得不按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税的有（　　）。

第 32 题某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计人利息支出扣除的是（　　）。

第 30 题下面关于税法的陈述不正确的有（　　）。

第 28 题以下有关缴纳营业税计税依据表述正确的有（　　）。

第 29 题下列项目中，对于企业所得税优惠政策的理解正确的有（　　）。

第 27 题根据《税收征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有（　　）。

第 26 题企业从事的下列项目中，免征企业所得税的有（　　）。

第 25 题下列各项中，可暂免征收个人所得税的有（　　）。

第 23 题下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有（　　）。

第 24 题按企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（　　）。

第 22 题下列项目中，不应征收营业税的有（　　）。

第 21 题税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施，但下面的操作中不正确的有（　　）。

第 17 题固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（　　）。

根据材料回答 16～17 题。

B注册会计师正在对乙公司的固定资产实施细节测试，请对以下事项进行确认。

第 16 题在对固定资产更新改造时注意到乙公司于2006年3月31日对某生产线进行改造。查阅相关资料发现该生产线账面原值3600万元，可使用7年，净残值为100万元。2006年3月31日累计折旧为1000万元，当日计提固定资产减值准备200万元，在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2006年12月31日改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4100万元。20X7年12月31日其预计可收回金额为1700万元。改造后不改变其折旧方法、折旧年限及净残值。2008年12月31日生产线改造后共提的累计折旧为2000万元。B注册会计师对乙公司累计折旧进行重新认定后应做的调整为（　　）。(假设更新改造期间不包括在固定资产预计使用年限内)

第 15 题如果出现下列情况，D注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情况是（　　）。

第 14 题如果2009年3月6日D注册会计师在获取的其他信息中发现重大不一致，查明后确定需要修改已审计的财务报表，但是丁公司不同意修改，D注册会计师应采取的措施是（　　）。

根据材料回答 13～15 题。

ABC会计师事务所接受丁公司委托审计其2008年度财务报表。丁公司2008年度利润总额为350万元，D注册会计师任项目负责人，确定的财务报表层次的重要性水平为60万元，审计小组于2009年3月10日完成了审计工作，并于同日丁公司管理层签署了已审财务报表，对下列问题，请代D注册会计师做出正确的判断。

第 13 题D注册会计师在对丁公司2008年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（　　）。

第 11 题在对丙公司投资业务实施检查的过程中发现有一项交易性金融资产是丙公司于2008年3月5日以银行存款购入的甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产进行核算，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8000元，则内公司拟定的下列会计处理中，审计人员认可的是（　　）

第 12 题C注册会计师在审查丙公司持有至到期投资项目的持有意图时发现以下情况，在下列情况中，C注册会计师不应建议被审计单位将持有至到期投资重新分类的是（　　）。

根据材料回答 10～12 题。

在审计丙公司2008年度财务报表的投资业务时，C注册会计师需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。

第 10 题审计丙公司的投资业务时，对于下列（　　）投资业务，C注册会计师可能无须向金融机构发函询证。

第 9 题E注册会计师在对无形资产的审计中，不同意戊公司相应处理的是（　　）。

第 8 题戊公司由于经营情况的需要自行开发一项专利权，但是由于该专利的特点无法区分研究阶段和开发阶段的支出，戊公司决定将100万元的费用全部计入到了该项无形资产的成本中，并摊销了20万元。注册会计师应当提出的调整建议是（　　）。

第 6 题在对固定资产入账价值进行审计时，E注册会计师发现戊公司存在以下会计处理，其中不正确的是（　　）。

第 7 题注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（　　）。

第 4 题下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（　　）。

根据材料回答 5～9 题。

ABC会计师事务所的E注册会计师正在对戊公司的采购与付款业务进行审计，针对下面助理人员的疑问，请做出正确的专业判断。

第 5 题固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（　　）。

第 3 题下列关于审计程序的说法中，不正确的是（　　）。

第 2 题下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（　　）。

根据材料回答 1～4 题。