注册会计师税法全真模拟试卷(3)

第 57 题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年度有关生产经营情况为：

（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

（2）当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用l0万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费和业务宣传费30万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元。

（9）2008年经税务机关审核的经营损失为17.18万元。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%，每标准箱定额征收消费税150元。上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。

（1）计算本年度应缴纳的增值税；

（2）计算本年度应缴纳的消费税；

（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加； 

（4）计算该企业2009年收入总额； 

（5）计算业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；

（6）计算及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；

（8）计算该企业应缴纳的企业所得税额。

第 56 题中国公民张某为A股份公司的财务人员，A公司为一家在纳斯达克上市的公司，2008年取得以下收入：

（1）每月取得工资7000元，12月取得年终奖36000元；其中一月份将当月取得工资中的3000元通过当地民政局捐赠给南方受灾地区。

（2）与某私营企业签订合同从7月份开始为其代理记账，约定报酬为1500元/月。

（3）12月份将个人账户上9～11月份3个月活期存款利息4750元，转存为一年期存款。

（4）张某支付150万元从甲企业购入打包债权，其中：A企业的50万元，B企业的80万元，C企业的100万元，账面价值共计230万元。张某与A企业达成协议，收回A债务人的36万元，其他豁免。

（5）自2004年起开始对本单位关键人员实行期权奖励。其中对张某的期权奖励计划是：

自2004年5月1日至2008年5月1日，在本单位任职4年、在境内工作时间不低于2年期满后，可以每股1元的价格购买本公司的股票100000股，购买股票当日市价与施权价的差价由A公司补足。2008年5月18日，张某全部行权，市价每股5.8元，不考虑其它税费。

张某于2008年11月将手中50000股票以每股8元的价格出售。 

（6）当年购入一套商品房，张某提存住房公积金5万元用于装修。

（7）在A国出版一部著作，与国外出版社约定含税收入为25000元，由国外出版社代扣代缴其个人所得税，出版社按A国税率计算的个人所得税2000元。

（1）计算张某工资和奖金应缴纳个人所得税。

（2）计算张某代理记账应缴纳个人所得税。

（3）计算张某利息收入应缴纳个人所得税。

（4）计算张某处置打包债权应缴纳个人所得税。

（5）计算张某行使股票期权应缴纳个人所得税。

（6）计算张某转让股票应缴纳个人所得税。

（7）计算张某提存住房公积金应缴纳个人所得税。

（8）计算张某出版著作应缴纳个人所得税。

第 55 题某酒类企业为增值税一般纳税人，2007年5月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款-120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，洒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费（含辅助材料款）30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输发票。

（2）购进货物取得防伪税控系统开具的专用发票注明销售额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得运费发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。购进原材料取得增值税防伪税控系统开具的专用发票注明销售额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（3）本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元（售价超过原值），摩托车的消费税税率为3%。

（5）发生逾期一年药酒包装物押金收入12870元，假定销售药酒时已按规定纳税。（药酒的消费税税率为10%）。

（取得的专用发票通过税务机关的认证）

（1）计算业务（1）中该企业的销项税额和进项税额。

（2）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。

（3）计算业务（2）中该企业的销项税额和进项税额。

（4）计算业务（3）中该企业的销项税额。

（5）计算业务（4）中该企业应缴纳的增值税或消费税。

（6）计算业务（5）中涉及应缴纳的增值税和消费税。

（7）计算该企业应申报缴纳的增值税税额。

第 54 题某外商投资企业2007年9月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营剽限15年。

2008年度有关经营情况如下：

（1）2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月向个人借款的300万元，合同约定的利率为6%，企业以个人开具的收条和借款协议作为原始凭证入账。

（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业认定的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项基资金29万元。

（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增值税税率为17%。

（10）已在成本费用中列支的工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费35万元，上缴工会经费l0万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出5万元。

（11）投资收益共计54万元，其中1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司20%有股权，当年5月被投资方作出分红20万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。

（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税。

（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。

（3）计算该企业2008年应税收入总额。

（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。

（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。

（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用。

（7）计算该企业2008年企业会计利润总额。 

（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出。

（9）计算该企业2008年应纳税所得额。

（10）计算该企业2008年实际应纳所得税额。

第 53 题某市民李某2008年拥有和使用的房产情况如下：

（1）10月，将2003年9月购入并居住的一套普通住房（购入价格35万元）和2006年3月购入并居住的一套普通住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人。

（2）将一套三居室的住房出租，月租金2000元，2008年共取得租金2.4万元；李某每月要支付房屋修缮费200元。

（3）将一套已居住2年的二居室住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房

（市场价格45万元），支付差价25万元。

（4）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。

（5）将自己收藏的奥运会纪念金币拍卖取得拍卖扣除了税费的拍卖净收入30万元，原购入价格5万元。

（6）当年每月取得工资5000元，年终奖30000元。

（1）计算该个人在2008年应该缴纳的营业税、城建税和教育费附加。

（2）计算该个人在2008年应该缴纳的房产税、契税。 

（3）计算资料（1）、（2）、（3）应缴纳的个人所得税。

（4）计算该个人在2008年参加有奖竞赛活动应缴纳的个人所得税。

（5）计算该个人在2008年拍卖收入应缴纳的个人所得税。

（6）计算该个人在2008年的工资和年终奖应缴纳的个人所得税。

（7）计算该个人在2008年应该缴纳的个人所得税。

第 52 题某县B商业银行2008年第2季度有关业务资料如下：

（1）向生产企业提供贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

（2）为天燃气公司、电信公司、自来水公司代收费取得手续费30万元。 

（3）4月10日购进有价证券800万元（其中税费20万元），6月25日以860万元价格卖出，另外支付税费22万元。

（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率6.8%，银行按贷款利息收入的l0%收取手续费。

（5）2007年3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率6.5%。该贷款至2008年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

（6）对外提供理财服务，取得收入200万元。

（7）B商业银行的上级行市商业银行贷入的外汇，转给B商业银行贷给国内企业，市行核定利息l00万元，B商业银行取得利息收入120万元。

（1）计算B商业银行向生产企业提供贷款应缴纳营业税。 

（2）计算B商业银行代收手续费收入应缴纳营业税。

（3）计算B商业银行有价证券买卖应缴纳营业税。

（4）计算B商业银行委托发放贷款取得的手续费收入应缴纳营业税。

（5）计算B商业银行向商场贷款应缴纳营业税。

（6）计算B商业银行提供理财服务收入应缴纳营业税。

（7）计算B商业银行外汇转贷中取得利息收入应缴纳营业税。

（8）计算B商业银行应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（9）计算B商业银行应代扣代缴营业税。

第 51 题某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。 

（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。

（3）以原煤直接加工诜煤。110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂领用原煤0.2万吨。

（5）销售天然气4万千立方米（含采煤过程中生产的0.2万千立方米），取得不含税销售额6660万元。 

（6）开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2955338.46元。 

（7）本期以自产液体盐5万吨和11月份外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元。

（8）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票。

（9）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元吨，天然气8元/千立方米；锡矿资源税6元/日屯；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；锡矿的选矿比为1；15，最终计算结果以万元为单位）

（1）计算该联合企业2007年12月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额。

（2）计算该联合企业2007年12月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额。

（3）计算该联合企业2007年12月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额。

（4）计算该联合企业2007年12月销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额。。

（5）计算该联合企业2007年12月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额。

（6）计算该联合企业2007年12月可抵扣的进项税额。

（7）计算该联合企业2007年12月应缴纳的的增值税额。

第 50 题纳税人因特殊困难经税务机关批准延期缴纳税款的，延期后困难尚未解除的，应当在批准延期期限前再次申请延期缴纳税款。 （ 　　）

第 49 题张某2008年3月31日取得当月工资3900元，则张某3月份工资所得应缴纳个人所得税220元。 （ 　　）

第 48 题对个人投资者从海外交易所挂牌交易的上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额。 （　　 ）

第 47 题对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为企业所得税的扣缴义务人。 （ 　　）

第 46 题常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （ 　　）

第 45 题某人无子女，按其遗嘱，房产由其外甥合法继承，对此事项不征契税。 （　　 ）

第 44 题对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用。 （ 　　）

第 43 题车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的使用人。 （　　 ）

第 40 题对于纳税人预售房地产所取得的收入，凡当地税务机关规定不预征土地增值税的，无需到税务机关备案或登记。 （　　 ）

第 41 题经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的70%。 （　　 ）

第 42 题2000年3月，张某因工作调动将原A市的住房按市场价租给刘某居住，按税法的规定，可按4%的税率缴纳房产税。 （　　 ）

第 38 题非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业”税目征收营业税。 （　　 ）

第 39 题纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按移送使用数量征收液体盐的资源税，待实际销售固体盐时，再按照固体盐耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。（ 　　）

第 36 题总分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。 （　　 ）

第 37 题凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 （　　 ）

第 35 题采取税收保全措施的法定程序有（　　）

第 33 题企业的下列所得，符合免征、减征企业所得税条件的是（　　）

第 34 题下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（　　）

第 31 题对国内各种形式的货物联运，下列说法不正确的有（　　）

第 32 题关于契税，下面说法正确的是（　　）

第 29 题以下按房产余值征收房产税的有（　　）

第 30 题车船税征税过程中，以“辆”为计税单位的有（　　）

第 26 题下列资源税纳税地点表述正确的是（　　）

第 27 题下列房地产赠与行为中，不征收土地增值税的有（　　）

第 28 题下列可以减免土地使用税的是（　　）

第 25 题下列属于法定减免关税的是（　　）

第 24 题下列应征收营业税的有（　　）

第 22 题某机油化工制造有限公司生产车辆润滑油100吨全部销售，每吨不含税售价3000元人民币，当月共发生进项税额20000元，已经税务机关认证。则下列表述正确的是（　　）（润滑油1吨=1126升；单位税额为0.2元/升）。

第 23 题对于受托方从事委托加工应税消费品而没有按规定代收代缴消费税税款的，符合税法规定的处理办法有（　　）。

第 21 题根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（　　）

第 20 题纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为有（　　）

第 18 题2007年1月1日李某借款给某个人独资企业150000元，借款期限1年，年利率8%。2007年12月31日李某取得2007年1月1日存入银行的l年期存款利息730元，李某2007年利息收入应缴纳个人所得税（　　）

第 19 题离境清税制度是指，欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关（　　）

第 17 题某国有企业2007年经税务机关审核确认的亏损额为10万元，2008年盈利33万元。其2008年应纳企业所得税税额为（　　）。

第 15 题A企业与B设备经销公司签订购销协议，购进价值5000万元的设备一组，因一次性付款有困难，经双方协商签订了分l0年付清全部款项的补充协议。B公司的总公司领导团审查工作时，针对该业务提出异议，后B公司与A企业协商将原协议及补充协议作废，改签了为期10年的融资租赁合同。A企业应当缴纳的印花税为（　　）

第 16 题企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，妥善安置原企业职工（　　）以上的减半征收，全部安置原企业职工的，免征契税。

第 14 题船舶净吨位，其尾数为0.5吨，应按（　　）征收车船税。

第 13 题下列情况中从当月开始缴纳房产税的是（　　）

第 12 题某供热企业2007年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（　　）。

第 11 题某房地产公司转让写字楼收入5000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额1200万元，则适用税率和速算扣除系数为（　　）

第 10 题甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2007年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元肫，乙省煤矿原煤5元吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额（　　）

第 9 题境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值l000美元；支付境外加工费600美元，料件费500美元；支付复运进境的运输费400美元和保险费200美元，当期汇率8.3.该货物适用关税税率7%，则该单位应缴纳的进口关税为（　　）

第 8 题下列对城市维护建设税的表述不正确的是（　　）

第 7 题下列不属于营业税免税项目的有（　　）

第 6 题某远洋运输企业2007年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元；将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250000元；将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额（　　）

第 5 题某公司进口卷烟100箱，每箱关税完税价为60000元，关税税率为25%，则进口卷烟应缴纳的消费税为（　　）

第 4 题某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（　　）

第 3 题某生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额l37.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为l：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为l3%。该企业6月应退的增值税为（　　）

第 2 题某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2007年10月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票上注明的费用20000元，其中运费l6000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元，材料已验收入库，但款项尚未支付；

（2）接受外单位转入材料一批，专用发票上注明的价款为l00000元，增值税17000元，材料未到；

（3）将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价；

（4）将外购的存货直接分配给股东，账面成本l 500000元；

（5）将外购的货物l5000元作为职工福利发给所有员工；

（6）销售产品给股东，取得销售收入l8万元。

上述业务中，（ ）笔业务属于视同销售业务。

第 1 题按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（　　）