注册会计师《税法》模拟试题（四）

第 57 题某船运公司有净吨位500吨的机动船8艘，其中1艘用于港区内专门提供港务供应服务，1艘破冰船，其余6艘用于动载货物（机动船年税额每吨1．6元）；另有载重吨位55．4吨的非机动船2艘（每吨年税额1元）、载重吨位44．6吨的非机动船2艘（每吨年税额0．8元）。

计算该船运公司当年车船使用税。

第 55 题要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）   

甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：   

A、基本情况   

1、 甲企业2004年度利润表如下：（单位：人民币元）  其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。    

2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004年度全年平均职工人数为50人。    

3、各种存货的计价采用实际成本法。   

 B、纳税审查情况    

1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：   

借：管理费用 7520    

营业费用　　　　　　　　　55400    

贷：应付工资　　　　　　　　　62920    

借：应付工资　　　　　　　　　62920    

贷：现金　　　　　　　　　　　62920    

企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。    

2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：借：管理费用　　　　　　　　　20000    

贷：预提费用　　　　　　　　　20000    

12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为：   

借：管理费用　　　　　　　　　240000    

贷：银行存款　　　　　　　　　240000    

3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：   

借：银行存款　　　　　　　　　20000    

贷：其他业务收入　　　　　　　20000    

并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。    

4、5月20＃凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款　　　　　　　　20000    

贷：营业外收入　　　　　　　　20000   

5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为：   

借：营业外支出　　　　　　　　10000    

贷：银行存款　　　　　　　　　10000    

6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：   

借：固定资产　　　　　　　　　5000    

贷：库存商品　　　　　　　　　5000    

7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：   

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100000    

应交税金－应交增值税（进项税额）　　17000    

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　117000   

 8、12月120＃凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：   

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　10000    

贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　10000    

C、其他情况说明    

1、 该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。    

2、 城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％

第 56 题某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车，2005年10月发生以下业务：  

（1） 进口小轿车发动机一批，支付的价款合计60万美元（其中含国内采购代理人佣金3万美元），运输费用4万美元，由买卖双方各负担50％，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。  

（2） 购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月生产领用80％用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额20万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额300万元。  

（3）国内销售自产A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的2％收取了提货费。在销售中，支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。  

（4）本月出口自产小轿车30辆，每辆出口成交价格19万元人民币，已办妥出口手续。  

  （5）赠送某关系单位自产A型小轿车2辆，代垫运费0．6万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票。  

（6）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算。  

当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

  要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算该企业进口环节应缴纳的税金（汇率：1美元=8.3元人民币）；  

（2）计算该企业应纳（或应退）的增值税（假设出口退税率为13％，另有上期未抵扣完的进项税额10万元）；  

（3）计算该企业消费税（消费税税率5％）；  

（4）计算该企业营业税；  

（5）计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。

第 52 题东北地区某城市的电信企业成立于2003年，2004年发生如下业务：

（1）2004年实收资本比2003年增加4000万元。

（2）2004年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。

（3）2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。

（4）2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2005年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）

（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2004年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）

（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）。

（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。

（8）用于职工宿舍建造支出500万元。

请计算该公司应缴纳的各项税款。（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。

第 54 题某纳税人2005年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用60万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于6万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元。此时，该纳税人仍按年收入6万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？

第 53 题我国某公民为一外商投资企业雇佣的中方人员，2005年1－12月收入情况如下：   

（1） 外商投资企业每月支付的工薪为5000元；国内派遣单位每月支付的工资为2000元；   

（2） 12月份从外商投资企业取得全年奖金24000元；   

（3） 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入50000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元；   

（4） 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入80000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税12000元；   

（5） 个人出租住房给他人居住，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除税金及修缮费500元，取得合法票据。   

根据以上资料回答以下问题：   

（1）该公民2005年由单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税（  ）元。    

A、 9575 B、 12785 C、 10535 D、 15180    

（2）为国内某单位进行工程设计所得应缴纳个人所得税（  ）元。    

A、 10000 B、 6400 C、 4000 D、 70000    

（3）特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税（  ）元。   

 A、 12800 B、 800 C、 24800 D、 2720    

（4）2005年应纳个人所得税（  ）元。    

A、 19775 B、17735 C、30535 D、25595   

第 50 题对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（　　）

第 51 题某卷烟厂（一般纳税人）2005年10月份发生以下经营业务：  

（1）从A烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400万元，增值税额68万元。  

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.7万元，B企业没有同类烟丝的销售价格。  

（3）当月进口烟丝10吨，货价18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。  

（4）本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱（每条调拨价格50元以上），当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。  

  本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。（单位按照万元计算，保留两位小数）  

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：  

（1）计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税；   

（2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；  

（3）计算该企业当月进项税额；  

（4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。

第 49 题为鼓励出口，出口原煤在退增值税的同时也退资源税。 （　　）

第 48 题张某承揽一房屋装饰工程。工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。（ ） 

第 47 题工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品，不能按生产领用量抵扣已纳的进口环节消费税。（　　）

第 46 题单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税。 （ ） 

第 45 题纳税人对税务机关做出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。（　　）

第 44 题分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税有关手续之日实施的税率征税。（　　）

第 43 题企业记载资金的账簿按资金总额贴花后，以后每年更换新账时都要贴花。 （　　）

第 41 题承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税。（　　）

第 42 题土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。（　　）

第 39 题个体户张某对外投资从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。（　　）

第 40 题纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 （　　）

第 37 题由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。（　　） 

第 38 题对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期缴税还是一次交清税款，均按货物原进口之日的税率征收关税（　　）

第 36 题供电 企业 收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。（　　） 

第 35 题应当征收增值税的混合销售行为有（　　）。

第 34 题在债务重组业务中，应确认债务重组所得，计入当期收入缴纳企业所得税的有（　　）。

第 33 题生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（　　）。

第 32 题以下关于管理费的表述中，正确的有（　　）。

第 31 题根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有（　　）。

第 30 题下列准予纳税人在计算土地增值税时，从转让收入额中减除的扣除项目有（　　）。

第 29 题我国特别关税包括（　　）。

第 28 题经过2006年的消费税制改革，征收消费税的税目现有（　　）

第 25 题下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有（　　）。

第 27 题以下消费税纳税地点正确的有（　　）。

第 26 题出口应税消费品采用免税并退税政策的适用范 围包括（　　）。

第 24 题下列税法正确的是（　　）。

第 23 题外商投资企业在我国计算纳税的所得项目有（　　）。

第 21 题下列说法正确的有（　　）。

第 22 题以下属于特许权使用费所得的项目有（　　）。

第 19 题纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，而不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需 （　　）。

第 20 题纳税人自建房屋用于生产经营的，从（　　）起缴纳房产税。

第 18 题某企业2006年度产品销售收入4800万元，销售折让200万元，销售折扣300万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），税务机关查补的产品销售收入为600万元，实际发生业务招待费15万元，该企业2006年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。

第 16 题纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（　　）按规定计算缴纳土地增值税。

第 17 题陈某在参加有奖销售过程中中奖收入为5000元，从中拿出2000元通过政府捐赠给贫困地区，其个人实得是（　　）。

第 14 题某1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（ ）元。

第 15 题以下有关城市维护建设税说法错误的是（　　）。

第 12 题纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是（ ）。

第 13 题以下说法不正确的有（　　）

第 10 题旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据（　　）计算。

第 11 题中国公民王某的月工资1400元，2006年12月一次性取得奖金4200元，王某全年应缴个人所得税为（　　）。

第 8 题2006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅，取得转让收入4000万元，转让环节税款合计220万元已经全部缴清。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，投入的房地产开发成本为900万元，利息支出210万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息）。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（　　）。

第 9 题下列项目中允许扣除进项税额的有（　　）。

第 7 题某单位将使用过的进口轿车出售，原价12万元，售价13万元，则下列增值税计算过程正确的有（　　）。

第 5 题某省国有煤矿收购“小煤窑”产品，代扣资源税税额标准为（　　）。

第 6 题外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项中允许扣除的是（　　）。

第 4 题某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（　　）。

第 3 题下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（　　）。

第 1 题某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。

第 2 题对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。