注册会计师《税法》模拟试题（一）

第 56 题某国有建材企业为增值税一般纳税人。2005年度损益表中利润总额为-10万元，经自行纳税调整后，应纳税所得额为30万元，并已如期上缴全年所得税。2006年4月税务机关对其纳税检查中发现企业2005年度有以下问题：（1）企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的职工40人，当地计税工资为月人均800元。（2）收取1年未返还的包装物押金4万元，挂账未作处理。（3）将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。（该企业成本利润率为10％）（4）技术转让净收入45万元，未记收入，直接转作联营投资。（5）年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元（该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5‰）。（已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为126万元，城建税和教育费附加忽略不计。）要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：（1）计算第（1）项业务调整的应纳税所得额；（2）计算第（2）项业务调整的应纳税所得额；（3）计算第（3）项业务调整的应纳税所得额；（4）计算第（4）项业务调整的应纳税所得额；（5）计算第（5）项业务调整的应纳税所得额；（6）计算补缴的企业所得税税额；（7）计算应补缴的增值税税额；（8）根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，判定该企业属何种行为，应如何处理？

第 57 题 某卷烟厂（增值税一般纳税人），2004年9月有关获得如下资料：

（1）9月2日， 采取交款提货结算方式向甲商场销售卷烟A500箱，售价为13500元/箱，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价2％的优惠折扣（销售 额和折扣额在同一张发票上）。 

同日，销售给某知名大卖场卷烟B600箱，售价为12000元/箱，为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为3／10、 1.5／20、N／30，本月25日，全部收回货款。

（2）9月3日，以20箱卷烟B向云南某卷烟厂换取原材料烟丝，支付差额款35100元。双方均按规定开具增值税发票。

（3）9月4日，9月2日向甲商场销售的卷烟A中，对方发现，有5箱商品潮湿，存在严重质量问题，商场提出退货，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送来。卷烟厂将5箱卷烟收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 

    （4）9月7日发出7月份以预收货款方式销售给丙销售公司5箱卷烟C，每箱不含税售价8750元。另向购买方收取装卸费3510元。

（5）9月10日企业采取分期收款方式销售给丁公司20箱卷烟D，价款合计245000元。合同规定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月开具普通发票81000元。

（6）9月1日委托某商场代销10箱特制卷烟，协议规定，商场按每箱含税售价14200元对外销售，并按该价格与卷烟厂结算。手续费按每箱500元计算，在结算货款时抵扣。9月3日产品已发给商场，9月27日商场与卷烟厂已结算。

（7）购进原材料辅助材料一批，不含税价格300万元，进项税额51万元，当期均已验收入库。

（8）进口一批烟丝，成交价折合人民币120万元，假设进口关税税率为30％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。这批烟丝已验收入库，其中的50％已经领用继续加工卷烟A。

已知烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率为：每标准箱150元，每标准条对外调拨价在50元以上的（含50元，不含增值税），消费税税率45％，每标准条对外调拨价在50元以下的，30％。

要求：根据上述资料，计算本月应纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加金额。

第 55 题某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2005年10月发生以下经济业务：  

    （1）外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款400万元，支付增值税68万元，支付购货运输费用12万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；  

（2）进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格50万元；同日还进口生产大型设备一台，关税完税价格为30万元；  

（3）对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用14万元，取得国有运输企业的货运发票；  

（4）将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价40万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品20万元作原料。  

（5）因水灾损失上月购进的原材料成本10.93万元（其中含运输费用0.93万元）。  

  要求：  

（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；  

（2）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；  

（3）计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；  

（4）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。  

第 54 题某副食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2005年11月发生如下涉税业务：  

（1）本月销售食品共取得不含税收入300000元。  

（2）本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费6000元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方防伪税控系统开具的增值税专用发票，但本月未申请认证。  

（3）从某粮油经营部（增值税一般纳税人）购进面粉一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（已认证）上注明的销售额为120000元，税额为15600元。另外支付装卸费800元。  

（4）因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元。其中含运费465元，保险费500元。  

（5）因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品10000元，该食品的原材料为面粉，经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中料工费的比例为：4：3：3。  

根据上述资料回答下列问题：  

（1）经盘点损失的面粉应转出进项税额为多少？   

（2）经盘点损失的食品应转出进项税额为多少？  

（3）本月收回上月委托外单位加工的食品可以抵扣的进项税额为多少？    

（4）该企业当月应纳增值税多少？

第 51 题位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方鉴定的产权转移书据上各自注明土地作价800万元、办公楼作价1000万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计500万元，土地开发成本100万元，准予扣除的开发费用50万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出400万元，房地产开发成本和费用分别为200万元和100万元。

要求：

就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。（该市核定的契税税率为4%，房地产开发费用列支比例为10%）。

附：土地增值税四级超率累进税率：

（一）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30%。

（二）增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40%。

（三）增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50%。

（四）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%。

第 53 题某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2004年企业在册职工850人（含医务室、食堂人员20人），注册资本9000万元，当年经营情况如下：

（1） 购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，税款510万元，已经过认证；进口汽车轮胎一批，货物价格180万元（假定关税税率20%），运费、保险费16万元，包装费4万元，外购货物已验收入库。

其中，生产小轿车领用进口汽车轮胎70%。

（2） 销售达到低污染排气值的小轿车直接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账，销售成本4000万元。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。

（3）销售费用300万元（其中广告费130万元，业务宣传费50万元）；管理费用500万元（其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金）；财务费用150万元（其中在建工程的贷款利息80万元，流动资金借款中从关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%）。

（4）直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。

（5）另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方余额为100万元（含关联企业60万元）和40万元，企业按规定计提了坏帐准备金；以及入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费。

（6）年终从联营企业（适用税率15%）分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30%。

其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。

【要求】

（1）进口环节应纳关税。

（2）进口环节应纳消费税。

（3）进口环节应纳增值税。

（4）销售小轿车应纳消费税。

（5）销售小轿车应纳增值税。

（6）应缴纳的城建税和教育费附加。

（7）应纳企业所得税。   

  （8）联营企业分回利润抵免税额。

（9）境外所得应扣金额。

（10）汇算清缴全年应补企业所得税。

第 52 题某生产企业某月进口摩托车200辆，每辆的完税价格为20000元，已纳关税10000元。当月国内销售100辆，获得含税销售收入4500000元；将50辆改装成另一型号的摩托车用于销售，获得含税销售收入3000000元；另外50辆委托给某加工厂加工改造成三轮摩托车，取得增值税专用发票上注明加工改装费150000元，收回后直接销售，获得含税销售收入3500000元。   

摩托车消费税税率10％。   

要求：   

（1）计算进口摩托车应纳增值税和消费税税额；   

（2）计算国内销售摩托车应纳增值税税额；   

（3）计算加工厂应代收代缴消费税税额；   

（4）计算国内销售摩托车应纳消费税税额

第 49 题契税在房地产权属变更之后缴纳。（　　）

第 50 题税务机关应当自收到纳税人填报的《税务登记表》之日起30日内审核完毕，符合规定的，发给税务登记证件。（　　）

第 48 题外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计人企业当期应纳税所得额，缴纳所得税；上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。（　　）

第 46 题扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。（　　）

第 47 题外商投资企业在我国境内投资利润、股息所得不并入企业应纳税所得额。（　　）

第 44 题国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30％以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 （　　）

第 45 题购买电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券所得到的利息，允许在计算当期应纳税所得额时据实扣除。（　　）

第 43 题对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份70%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。 （　　）

第 41 题城建税随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳。（　　）

第 42 题增值税范围内的劳务不可能使用13%的低税率。（　　）

第 40 题地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 （　　）

第 39 题有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其企业所在地或居住地发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发I临时税务登记证及副本。（　　）

第 38 题自2004年8月1日起，军队空余房产租赁收人暂免征收营业税及房产税。 （　　）

第 36 题纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 （　　）

第 37 题国际税法由国际立法机构制定。 （　　）

第 33 题纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（　　）。

第 35 题下列有关房产税的征税办法中正确的有（　　）。

第 31 题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法不正确的有（　　）。

第 32 题双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，不征收营业税所需要同时具备的条件是（　　）。

第 30 题税法在实施过程中必须遵循的基本原则包括（　　）。

第 28 题下列应纳入土地增值税的征税范围是（　　）。

第 29 题以下应计入企业所得税应纳税所得额计征企业所得税的有（　　）

第 27 题契税的计税依据可以是（　　）

第 26 题以下不符合营业税纳税地点规定的项目有（　　）。

第 25 题某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是（　　）。

第 24 题下列各项属于税务行政复议受案范围的有（　　）。

第 22 题下列免征车船税的有（　　）。

第 23 题进口关税税率设有（　　）。

第 21 题在下列项目中，外商投资企业计算应纳税所得额时，应作纳税调整增加处理的有（　　）。

第 19 题某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元/辆，载货汽车的年税额40元/吨。该企业年应纳车船使用税为（ ）元。

第 20 题对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入（　　）。

第 18 题A、B两公司因需要互换办公楼，经评估部门确认，A的办公楼价值为1000万元，B的为800万元，差额部分B公司以价值250万元的土地使用权补足。该地方契税适用税率为5%，则双方应纳契税（　　）。

第 17 题下列各项中，属于营业税计税依据的是（　　）。

第 16 题某矿山2004年4月开采销售铅锌矿原矿34000吨，在开采过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨。则该矿山2003年5月份应纳的资源税为（　　）。（单位税额：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨）

第 15 题下列款项中，属于计征营业税营业额的是（　　）。

第 13 题国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3000元，然后送交出版社，一次取得稿酬30000元。该作家因此需缴个人所得税（　　）元。

第 14 题2006年10月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱不含税售价1000元。双方协商运费2000元由乙公司承担，但承运部门将运输发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计119000元。甲企业该笔业务应纳的增值税为（　）。 

第 11 题某卷烟厂（地处县城）2004年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元。其当月应纳城建税和教育费附加为（　　）。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）

第 12 题委托加工的特点是（　　）。

第 10 题下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是（　　）。

第 9 题下列不得抵扣进项税的项目有（　　）。

第 8 题下列采用先征后退政策的有（　　）。

第 6 题下列各项中，应当征收房产税的是（　　）。

第 7 题根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（　　）。

第 5 题甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务；另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的50%。当事人各方合计应缴纳契税为（　　）。（契税适用税率4%）

第 4 题市区某纳税人当月应纳营业税20万元，减免2万元，补缴上月漏缴的营业税1万元。本月应缴城建税（　　）万元。

第 3 题纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入（　　）范围内，可据实扣除。

第 2 题某内资金融企业2006年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过政府机关向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2006年应缴纳企业所得税为（　　）。

第 1 题流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳”三税的”，其城建税税率按（　　）适用税率执行。