注册会计师税法考前预测试题(2)

第 57 题2008年末，设在经济特区的一外商投资，全年企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入l00万元，营业外支出l20万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率l5%计算应纳所得税0.3万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：

(1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，2008年l2月新购置的一辆小汽车l4万元；

(2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；

(3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；

(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税l0万元，未计入补贴收入账户；

(5)本年接受价值20万元的捐赠设备一台，未计入固定资产账户，当年提取折旧l万元。

第 56 题红光百货商场(增值税一般纳税人)2008年3月份发生下列购销业务：

(1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

(2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价200元，共计送出50只电子石英手表；

(3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；

(4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价l60000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出；

(5)销售给某单位空调机l0台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)；

(6)购进8型空调机l00台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；

(7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票；

(8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付；

(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计l000件，双方约定手续费按合同金额的5%(按不含税价计算)；该商场每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。

(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)

第 55 题设在沿海经济技术开发区的某生产性外商投资企业，2002年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从2003年开始计算。2003年亏损10万元，2004年获利20万元，2005年亏损l0万元，2006年获利40万元，2007年获利50万元。2008年企业核算的应纳税所得额为50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：

(1)接受捐赠新设备一台价值20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧4万元。

(2)对境内居民企业投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。

(3)2008年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。

(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入l6万元，从中分得60%，未计入应纳税所得额。

(5)漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。

(提示：预提所得税税率l0%；沿海经济技术开发区的生产性外商投资企业适用税率24%。)

(1)计算该企业2002年至2007年应缴纳的企业所得税。

(2)逐项说明调整理由，并计算2008年该企业应补(退)的企业所得税。

(3)计算该企业2008年应代扣代缴的预提所得税。

第 54 题某市房地产开发公司，2007年发生以下业务：

(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金5400万元，缴纳相关税费210万元；

(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅楼、会所和写字楼占地面积各为1/3；

(3)住宅楼开发成本2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息50万元；

(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

(5)与住宅楼配套的会所开发成本1000万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入12000万元；将写字楼的80%出售，取得收入l5000万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

(1)计算公司应缴纳的营业税；

(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；

(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；

(6)计算公司应缴纳的土地增值税。

第 51 题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月从国外进口一批散装化妆品，支付

给国外的货价l20万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费

和保险费l8万元；进口机器设备～套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的

运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进口的散

装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销

售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

第 53 题中国公民王某系某大学教授，2008年2月份收入情况如下：

(1)在国内专业杂志上发表文章两篇，分别取得稿酬收入1200元(并拿出400元捐赠给希望工程基金会)和700元；

(2)在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币2000元；

(3)将其拥有的唯一的一套已使用7年的住房出售，取得转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关费用4000元；

(4)教育储蓄存款利息收入800元，从上市公司取得股息收入10000元；

(5)为某集团公司翻译技术资料取得2000元。

第 52 题某盐场2008年3月发生下列业务：

(1)购入包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款20.4万元，支付运杂费l.3万元，取得运杂费发票。

(2)外购液体盐0.2万吨用于固体盐的加工，支付含税款项10.17万元，取得增值税发票，该批液体盐全部投入固体精制盐生产。

(3)销售自产原盐3万吨，每吨含增值税价格400元，支付运输费1万元，取得运费发票。

(4)将自产原盐0.5万吨与一家工具厂以物易物，按照含税出厂价等价换取一批制盐小工具；另将自产原盐0.4万吨按照含税出厂价等价换取食品加工厂的一批罐头制品改善职工食堂伙食，上述以物易物均互开了增值税发票。

(5)用原盐加工成粉精盐2万吨、精制盐0.52万吨并全部销售，取得不含税销售额l300万元。该盐场固体原盐单位税额为l5元/吨。该盐场1吨固体原盐可加工粉精盐0.8吨、l吨固体原盐可加工精制盐0.65吨。

(1)该企业应纳的资源税；

(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税；

(3)该企业当期应缴的增值税。

第 49 题按照特定减免税办法批准予以进口的货物，按原进口之日实施的税率征税。（　　）

第 50 题纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（　　）

第 47 题某酒厂（有进出口经营权）对外出口一批优质粮食白酒20吨，离岸价格折合人民币为100万元，可申请出口退还共计消费税27万元。（　　） 

第 48 题运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。（　　） 

第 45 题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，其留抵税额不予以退税。（　　）

第 46 题增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的30日内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 （　　） 

第 44 题根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花。但是，如果已按规定贴花的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。（　　）

第 43 题城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 （　　）

第 42 题拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。（　　）

第 41 题城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 （　　）

第 40 题纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 （　　）

第 39 题因企业停产、撤销而闲置不用的房产，经省、自治区、直辖市地方税务局批准可暂不征收房产税，但是如果这些房产转给其他征税单位使用或恢复生产的时候，应照章纳税。（　　）

第 37 题进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。 （　　） 

第 38 题税务机关为广泛宣传税收法规，应有偿为纳税人提供纳税咨询服务。（　　）

第 36 题现行税法规定，新购置的车辆应于30日内申报缴纳车船税。（　　）

第 35 题在我国境内居住满1年而不满5年的个人，在我国缴纳个人所得税的所得包括（　　）。

第 32 题以下行业中，税务机关实行个人所得税重点税源管理的行业是（　　）。

第 33 题可单独计算并享受税法"两免三减半"的优惠政策的鼓励类项目的外商投资企业有（　　）。

第 34 题下列各项中，免缴土地使用税的有（　　）。

第 31 题营业税纳税人的规定中，关于在中华人民共和国境内的应税行为包括（　　）。

第 30 题下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是（　　）。

第 28 题某集体企业改制为股份合作制企业，职工刘某支出3000元取得10000元量化股份，不久，刘某以11000元转让该股份，则（　　）。

第 29 题纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（　　）。

第 26 题在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是（　　）。

第 27 题按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（　　）。

第 25 题年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元。（　　）

第 24 题房地产开发企业可计入房地产开发成本的项目有（　　）。

第 23 题在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目包括在收入总额中的有（　　）。

第 22 题下列各项中，符合《外商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有（　　）。

第 21 题下列各项可以不纳消费税的有（　　）。

第 19 题进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（　　）海关申报纳税。

第 20 题2006年3月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）。

第 18 题将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按（　　）确认收入的实现。

第 16 题某企业从2006年7月1 13起租用一所门面房经营，租期2年，一次支付2年的租金12万元，当年计入成本费用的租金费用是（　　）。

第 17 题主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后（　　）个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

第 14 题对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是（　　）。

第 15 题出口货物退(免)税应当由（　　）以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。

第 12 题某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本5000元，无同类产品售价，则应纳消费税为（　　）元（消费税成本利润率为5%，税率为30%）。

第 11 题下列各项中，不得抵扣进项税额的是（　　）。

第 13 题符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（　　）。

第 9 题某企业2005年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2004年资金账簿上已贴印花税 2500元。该企业2005年应纳印花税为（　　）。

第 10 题企业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有（　　）。

第 6 题股息红利等权益性投资收益确认收入实现的正确规定是（　　）。

第 7 题以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格，其同时或大约同时是指在海关进口之日的（　　）。

第 4 题下列各项中，不构成税务行政赔偿构成要件的是（　　）。

第 5 题A公司承包一项工程，总造价6000万元，A公司将1500万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150Zf元。A公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。计算A公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为（　　）万元。

第 3 题某画家参加笔会取得收A,7000元，当即要求主办方通过政府指定部门将其中2000元捐给受灾地区，则该画家应纳个人所得税（　　）。

第 2 题房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付（　　）起计征房产税。

第 1 题下列视为永久或实质性损害的存货为（　　）。