2020注册会计师审计试题答案练习突破卷(1)
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以下情形中，注册会计师应当考虑在审计报告中增加“其他事项段”的有（）
- A、为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用
- B、如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告
- C、如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容
- D、如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定
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以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，正确的有（）
- A、注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由
- B、对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注
- C、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实
- D、如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会
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评价合并过程时，集团项目组通常需要评价（）
- A、合并过程是否存在舞弊风险因素
- B、合并过程是否存在管理层偏向的迹象
- C、合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
- D、集团财务报表中列报的金额的调整是否经过常规交易处理系统
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下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有（）
- A、某一组成部分为机器制造企业，负债总额占集团负债总额的30%
- B、某一组成部分利润总额占集团利润总额的20%，主要从事外汇交易
- C、某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事劳务提供的交易
- D、某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易
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下列关于经营风险的说法中，正确的有（）
- A、所有经营风险都会导致重大错报
- B、注册会计师应识别或评估所有经营风险
- C、多数经营风险都会影响财务报表
- D、了解经营风险有助于识别重大错报风险
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下列关于选择拟测试的控制的说法中，正确的有（）
- A、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响
- B、一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，就必然属于重要账户或列报
- C、即使某账户或列报从金额上看并不重大，但由于固有风险或舞弊风险很可能导致重大错报，注册会计师也可能将其确定为重要账户或列报
- D、在识别重要账户时，注册会计师需要考虑控制的影响，因为内部控制的目标本身就是评价控制的有效性
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根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述正确的有（）
- A、实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害
- B、实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系
- C、注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害
- D、注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上都遵循独立性要求
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下列关于集团公司组成部分重要性的说法中，正确的有（）
- A、集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性
- B、每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性
- C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表
- D、各个组成郜分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
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以下针对注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，恰当的有（）
- A、如已证实期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制
- B、如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据
- C、如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果
- D、如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制
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关于评估销售与收款循环的重大错报风险，下列表述中不正确的有（）
- A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险
- B、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用，则可不予关注
- C、如果管理层难以实现预期的利润目标，收入的发生认定存在重大错报风险的可能性较大
- D、如被审计单位采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品的差价确认收入
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下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）
- A、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务
- B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当
- C、了解被审计单位及其环境是必要程序
- D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
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关于货币单元抽样的说法中，正确的有（）
- A、货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比
- B、货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
- C、取样本时，不需要计算总体累积合计数
- D、确定样本规模时，需要考虑总体变异性
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下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）
- A、在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序
- B、如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序
- C、预期值的准确程度影响可接受的差异额
- D、实质性分析程序不可单独使用，应当与细节测试结合使用
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被审计单位处于微利或微亏状态时，下列说法中，正确的有（）
- A、注册会计师可以采用营业收入作为基准确定重要性
- B、注册会计师可以采用捐赠支出总额作为基准确定重要性
- C、注册会计师可以采用经常性业务的税前利润确定重要性
- D、如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准
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XYZ会计师事务所收到下列公司的委托邀请，其中应该拒绝接受审计委托的公司是（）
- A、A上市公司CFO十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师
- B、XYZ会计师事务所员工王某兼任B公司文员，主要负责整理会议记录
- C、C公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
- D、D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
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以下关于注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）
- A、注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉
- B、注册会计师不用在整个审计过程中都要保持职业怀疑，只需在对重大事项的审计过程中保持即可
- C、即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求
- D、注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据，如：对重要应收账款余额进行函证
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下列关于书面声明的理解中，正确的是（）
- A、书面声明应当以声明书形式致送注册会计师
- B、书面声明一定程度上可以减轻注册会计师的责任
- C、对于被审计单位持有的交易性金融资产，若不能从管理层获取该项投资意图的书面声明，注册会计师也能获取充分、适当的审计证据
- D、除了基本书面声明，注册会计师无须从管理层处获取其他书面声明
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以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（）
- A、财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关附注
- B、财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
- C、财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证
- D、一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给内部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行外部决策
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下列关于采购与付款环节的内部控制中，做法正确的是（）
- A、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
- B、银行存款余额调节表由出纳定期编制
- C、支票签署人签发无记名的支票
- D、财务部门的人员负责签署支票
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