2020年注册会计师审计答案精编卷(一)
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在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（）
- A、集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层
- B、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
- C、如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据
- D、集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响
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关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的有（）
- A、如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围
- B、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围
- C、实际执行的重要性水平越高，则应当扩大进一步审计程序的范围
- D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围
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关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）
- A、应付账款必须进行函证
- B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证
- C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额
- D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制
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下列关于外部专家的说法中，不正确的有（）
- A、注册会计师不可以利用外部专家的工作结果
- B、外部专家不需要遵守保密条款
- C、除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不能纳入审计工作底稿
- D、在利用外部专家的工作时，注册会计师有必要与外部专家形成书面协议
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下列关于发现舞弊的错报的说法中，正确的有（）
- A、注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
- B、如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
- C、对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
- D、外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序
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下列关于数据分析的说法中，恰当的有（）
- A、注册会计师在使用管理层提供的数据时，需要对数据的提取和验证过程执行控制测试
- B、只有在注册会计师要求的情况下，管理层需要进行广泛的安全性和完整性检查
- C、数据分析工具本身可以提高审计质量
- D、数据分析工具可用于为判断提供支撑并提供见解
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下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平
- A、会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
- B、为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
- C、当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
- D、当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
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关于审计的含义，以下理解中恰当的有（）
- A、审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量
- B、由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性
- C、注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
- D、审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求
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以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）
- A、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制
- B、注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
- C、注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行联系
- D、审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
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下列关于信息技术一般控制审计的表述中，正确的是（）
- A、信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献
- B、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、及计算机运行等三个方面
- C、程序变更范围包括代码类变更、配置类变更和紧急变更
- D、计算机运行的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行、确保系统的配置和实施，确保运行问题被完整准确地识别并解决，以维护财务数据的完整性
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关于书面声明，下列说法中恰当的是（）
- A、如果注册会计师无法获取管理层书面声明，可实施更详细的审计程序来获取充分、适当的审计证据
- B、会计政策的选择和运用属于针对管理层责任的书面声明
- C、如管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当获取相关书面声明
- D、如管理层在财务报表中作出不实陈述，治理层采取的纠正措施后，注册会计师应当发表无保留意见
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关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是（）
- A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
- B、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
- C、评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师应当使用分析程序
- D、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
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下列关于编制审计工作底稿的说法中，恰当的是（）
- A、应当能够使未曾接触审计工作的人员了解实施的审计程序，得出的审计结论
- B、应当能够会计师事务所从业人员了解实施的审计程序，得出的审计结论，不包括非从业人员
- C、会计师事务所应当制定统一的审计工作底稿模板，注册会计师不应改变模板
- D、图片可以作为审计工作底稿
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下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（）
- A、采用消极的函证方式函证应付账款的高估
- B、采用列明账户余额信息的函证方式函证应收账款的高估
- C、采用列明账户余额信息的积极的函证方式函证应收账款的低估
- D、采用不列明账户余额信息的积极的函证方式函证应付账款的低估
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注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）
- A、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
- B、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
- C、具备执行业务所需的独立性和能力
- D、确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险
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下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的说法中，错误的是（）
- A、审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对
- B、审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性
- C、审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
- D、审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改
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下列关于未更正错报的说法中，正确的是（）
- A、收入的高估错报可能被费用的高估错报所抵消
- B、财务报表中低于明显微小错报临界值的错报构成未更正错报
- C、即使某些错报低于财务报表整体的重要性，注册会计师也有可能将这些错报评价为重大错报
- D、应付账款—甲公司账户的高估错报不能被应付账款—乙公司账户的低估错报所抵消
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在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中恰当的是（）
- A、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
- B、以会计师事务所的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所
- C、对关联方只能实施积极式函证
- D、如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
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下列关于内部控制的说法中，正确的是（）
- A、内部控制的有效性是指内部控制执行的有效性
- B、在测试所选取定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险确定所需获取的审计证据，有控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越少
- C、以前审计测试的结果影响与该项控制相关的风险
- D、询问是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法
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下列关于存货计价测试的说法中，错误的是（）
- A、监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性
- B、存货计价审计时确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总
- C、广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容
- D、存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的
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