注册会计师考试审计模拟试题备考练习卷(3)

公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。

甲和乙注册会计师负责对X公司2012年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2012年度的经营形势、管理和经营结构与2011年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：

资料一：甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：

资料二：经过甲和乙注册会计师的了解，x公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：

（1）X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。

（3）信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入w系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。

（4）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查1，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。

（5）销售人员Q每月向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向x公司会计部门报告。

（6）财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

要求：

（1）针对资料一，运用分析程序，指出x公司可能存在的重大错报风险。

（2）针对资料二（2）到（6）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关，请将答案直接填入下表。

ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司W公司2012年度财务报表，甲和乙注册会计师负责此次审计。

相关资料如下：W公司持有联营企业42%的股权，2012年度按照权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的32%。联营企业2012年度财务报表由其他注册会计师审计。

要求：如果甲和乙注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，请指出注册会计师至少应当实施的审计程序。同时集团项目组应从哪些方面了解组成部分注册会计师的专业胜任能力？

ABC会计师事务所接受委托审计X公司2012年度财务报表。甲注册会计师任项目合伙人。2013年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给X公司，X公司于2013年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：

资料一：

（1）2013年2月10日，X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元，

（2）2013年3月20日，X公司于2012年度12月21日售出的一笔大额销售被退回；

（3）2013年2月15日，法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款（假定X公司未对该事项做出任何处理）

资料二：假设在对X公司财务报表进行审计的过程中，发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据甲注册会计师的判断，X公司不具有持续经营能力，但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。

要求：根据上述资料回答下列问题：

（1）根据资料一中的相关事项，请代甲注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。

（2）根据资料二中的相关事项，甲注册会计师应当发表何种审计意见类型？

（3）在审计报告日后注册会计师在关注含有已审计财务报表的文件中的其他信息时，甲注册会计师注意到明显的对事实的重大错报，提请管理层进行调整而遭到拒绝，甲注册会计师应当如何处理？

根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办(　　)法定审计的业务。

中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。具体来说，其职责包括(  )。

如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（　　）。

通常情况下，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括(  )。

下列各种做法中，能够降低检查风险的有（　　）。

根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（　）。

下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有(　　)。

注册会计师在确定被审计单位内部审计可否利用时，应考虑(　　)因素。

注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（　　）。

如果发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（　　）。

注册会计师D计划检查一个20张支票的样本，以了解丹江公司是否按照其内部财务制度所规定的那样进行审核签字。在这20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师D 应当（　　）。

有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是(　　)。

如果注册会计师发现x设备制造公司的下列（　　）事项或相关信息，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为。

注册会计师李娟于2007年4月5日向Z公司董事会提交了Z公司2006年度财务报表的审计报告。该公司董事会于2007年4月10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。　4月15日，李娟发现Z公司在招股说明书中列示的该公司2006年度利润总额为12亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整5亿元。面对此种情况，李娟应当(　　)。

在下列(  )情况下，注册会计师仍被视为具有独立性。

下列关于注册会计师对被审计单位内部控制了解与评价的说法中，不正确的是（　　）。

关于审计证据，下列说法中错误的是( )。

对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。

关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（　　）。

被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是(    )。

ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是( )。

ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2005年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据独立审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并做出判断。

为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是(　　)。

L注册会计师是ABC上市公司2007年度财务报表审计项目负责人，在审计过程中，需要对审计助理人员编制的有关审计工作底稿进行复核。请代L注册会计师对审计工作底稿的以下表达做出判断。

审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案不恰当表述的是(　　)。

下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是(  )。

下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（　　）。

如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则注册会计师以下观点中不正确的是（　　）。

下列有关样本规模的说法中错误的是（　）。

下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（　　）。

下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(　　)。

下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是( )。